2018 Kira Gelir Vergisi Hesaplama

Kira geliri vergisi bir konuta, iş yerine, arsa veya araziye sahip olan bir kişinin bu taşınmazların kiralanması sonucu elde edilen kira gelirinin vergi ödenmesi işlemi olarak tanımlanabilir. Kira geliri vergisi Maliye Bakanlığı tarafından yılda bir veya iki farklı seferde tahsil edilmektedir. Her yıl Gelir Vergisi Genel Tebliği yeni düzenlemeler ile yayımlanmaktadır. Bu sebeple taşınmaz sahiplerinin ödemekle mükellef olduğu kira geliri vergisi hesaplama işlemleri birçok kişide soru işaretlerine sebebiyet vermektedir. "Kira vergisini ödemekle yükümlü kişiler kimlerdir?" sorusunu cevaplandırmak gerekirse;

Kira geliri vergisi ödemekle yükümlü olan kişiler, herhangi bir taşınmaza sahip olan ve bu taşınmazlardan kira geliri elde eden kişiler olarak belirlenmiştir. Fakat kira gelirinin vergiye tabi olması için kira bedelinin belli bir tutarın üzerinde olması gerekmektedir. Özetle, kira gelirleri kişilerin bir takvim içinde elde ettikleri toplam gelir üzerinden verilir. Bu tutar, kiraya verilen konut üzerinden bir sene boyunca elde edilen toplam kira gelirinin TL'yi aşması koşulunda geçerlidir. Kiraya verilen konut üzerinden bu tutarın altında kira geliri elde edenler ise kira gelir vergisi vermekle yükümlü değildirler. İş yerleri için geçerli kira gelir vergisi ise yıllık kira gelirinin TL'yi aşması durumunda ödenir. Yine aynı şekilde bu miktarın altında gelir elde eden iş yeri sahipleri kira gelir vergisinden muaf olurlar. Herhangi bir taşınmaza sahip olup taşınmazdan kira geliri elde etmeyenler ise hiçbir şekilde kira geliri vergisi ödemezler.

Belirli bir taşınmaza sahip olup bu taşınmaz üzerinden kira geliri elde eden kişilerin gelirleri, belirlenen yıllık tutarın üzerinde ise bu kişiler kira gelirlerinin olduğunu beyan etmek zorundadırlar. Bu beyanname kira geliri beyannamesi olarak adlandırılır. Bu beyanname online ortamda verilebileceği gibi evinize en yakın bir vergi dairesine elden de teslim edilebilir.

Kira geliri beyan edildikten sonra bunun karşılığında ilgili bakanlık tarafından verilen imkânlar doğrultusunda herhangi bir gider belgelenemeyecekse, mesken kira gelirleri için götürü gider usulü seçilebilir. Götürü gider yönteminde mükellefin %15'e kadar bir gideri olduğu varsayılarak toplam kira gelirinin %15'lik kısmı kira gelirinden düşülür. Ayrıca istisna tutarı da düşülürek kalan tutar üzerinden gelir vergisi kanununa göre ödenecek tutar belirlenir.

Kira Geliri Vergisi Nasıl Hesaplanır?

Kira geliri vergisi hesaplamak için öncelikle taşınmaz sahiplerinin yıllık toplam kira gelirlerinizden işlem yapılan yılın istisna tutarı çıkartılır. Ardından gerçek gider usulü veya götürü gider usulü ile yapılan düzenlemeler ile kira geliri yeniden düşürülür ve yapılan hesaplamalar sonucu taşınmaz sahiplerinin ne kadar vergi ödeyecekleri belirlenir. Örneğin bir konut sahibinin yıllık kira gelirinin TL olduğu düşünülürse bu kişi kira gelirini beyan ettiği takdirde TL kadar kira geliri üzerinden düşürülecektir. Geriye TL kalacaktır. Götürü vergisinin seçilmesi ile TL olan kira gelirinin % 15'i olan TL daha düşecektir. Geriye kalan TL'lik kısım vergiye tabii tutardır. Vergiye tabi tutar ise, açıklanan vergi dilimi tablosuna göre hesaplanır ve kira gelir vergisi bulunur. Son olarak da bulunan tutara damga vergisi eklenir. Damga vergisi yılı için 58,80 TL'dir.

Siz de taşınmaz mallarınıza dair kira geliri vergisi hesaplama işlemlerinizi online olarak Garanti BBVA Mortgage web sitesi üzerinden veya Garanti BBVA Evimmatik uygulaması ile mobil olarak gerçekleştirebilirsiniz.

Gelir vergisi beyanına tabi 7 gelir unsurunun net tutarının tespiti açısından elde edilen kazanç ve iratlardan indirilecek giderler sayılı GVK nun ilgili maddelerinde sayılmıştır. Gelir Vergisi Kanunu’nun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirler “gayrimenkul sermaye iradı” olarak ifade edilmekte olup bu gelirler belirli koşullarda gelir vergisine tabi tutulmaktadır.

Yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlere ilişkin indirimler Gelir Vergisi Kanunu ile diğer kanunlarda belirtilmiştir. Gelir vergisi matrahının tespitinde gelir vergisi beyannamesinde indirimlerin yapılabilmesi için yıllık beyanname ile bildirilecek bir gelirin bulunması ve yapılacak indirimlerin ilgili mevzuatta belirtilen şartları taşıması gerekmektedir.

Eğitim ve Sağlık Harcamaları Hangi Şartlar Altında İndirim Konusu Yapılabilir?

Aşağıda belirtilen şekilde yapılan eğitim ve sağlık harcamaları beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması şartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilebilecektir.

• Eğitim ve sağlık harcamaları Türkiye’de yapılmalıdır.

 • Gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmelidir.

• Söz konusu harcamalar mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olmalıdır.

“Küçük çocuk” tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dâhil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocukları ifade etmektedir.

İndirim Konusu Yapılabilen Diğer Harcamalar Neler?

Hayat / Şahıs Sigorta Primleri

Hayat/Şahıs Sigorta Primleri Yıllık gelir vergisi beyannamesinde, hayat/şahıs sigortaları için ödenen primlerin beyan edilen gelirin %15’ine kadar olan kısmı matrahın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Yıllık beyannamede matrahın tespitinde dikkate alınacak sigorta primleri;

• Mükellefin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortalarına ödenen primlerin %50’si ile

• Ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primlerinin %’ünden, oluşmaktadır.

İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, beyan edilen gelirin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamayacaktır. yılı gelirlerine ilişkin olarak kullanılacak olan asgari ücretin yıllık brüt tutarı TL’dir. 01/01/ tarihinden sonra bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının indirim konusu yapılması mümkün değildir.

- Bağış ve Yardımlar

Beyan Edilecek Gelirin %5’i ile Sınırlı Olarak İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar

Gelir vergisi mükellefleri; genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ve Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık toplamı beyan edilecek gelirin %5’ini (kalkınmada öncelikli yöreler kapsamındaki illerde zikredilen kurum/ kuruluş, dernek veya vakıflara yapılan bağış ve yardımların yıllık toplamı beyan edilecek gelirin %10’unu) aşmamak üzere, makbuz karşılığında yaptıkları bağış ve yardımları yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerinden indirim konusu yapabilirler.

Tamamı İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar

• Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi ile mülki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi olarak yaptırılacak ibadethaneler ve Diyanet İşleri Başkanlığı denetiminde yaygın din eğitimi verilen tesislerin ve Gençlik ve Spor Bakanlığına ait gençlik merkezleri ile gençlik ve izcilik kamplarının inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımların tamamı beyan edilen gelirden indirilebilecektir.
• Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedellerinin tamamı beyan edilecek gelirden indirilebilecektir.
• Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler, kamu yararına çalışan dernekler, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen çalışmalara ilişkin harcamalar ile bu amaçla yapılan her türlü bağış ve yardımların tamamı beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabilecektir.
• Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni veya nakdi bağışların tamamı indirim konusu yapılabilecektir.
• İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı indirim konusu yapılabilecektir.
• EXPO Antalya Ajansına yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımlar ile sponsorluk harcamalarının tamamı indirim konusu yapılabilecektir.

- Sponsorluk Harcamaları

• Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 uncu maddesinin sekizinci bendine göre yapılan sponsorluk harcamalarının;

• Amatör spor dalları için %’ü,

• Profesyonel spor dalları için %50’si, yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirim konusu yapılabilecektir.

- Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi

Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 82 inci maddesine göre, 31/12/ tarihine kadar bireysel katılım yatırımcısı tam mükellefler gerçek kişiler, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten sonra iktisap ettikleri tam mükellef anonim şirketlere ait iştirak hisselerini en az iki tam yıl elde tutmaları şartıyla, sayılı Vergi Usul Kanunu’nun değerlemeye ait hükümlerine göre hesapladıkları hisselerin tutarlarının %75’ini yıllık beyannamelerine konu kazanç ve iratlarından hisselerin iktisap edildiği dönemde indirebilirler. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı, Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu ile Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeleri Geliştirme ve Destekleme İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen araştırma, geliştirme ve yenilikçilik programları kapsamında projesi son beş yıl içinde desteklenmiş kurumlara iştirak sağlayan bireysel katılım yatırımcıları için bu oran % olarak uygulanır.

- Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar

• Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonu ile Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışma Vakıflarına yapılan bağışlar,

• Türkiye Bilimsel ve Teknik Araştırma Kurumu’na yapılan bağışlar ve yardımlar,

• Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu’na yapılan bağışlar,

• Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu’na yapılan bağışlar,

• Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfına yapılan bağışlar,

• Milli Ağaçlandırma ve Erozyon Kontrolü Seferberlik Kanunu kapsamında kurulan ormanlarda ağaçlandırma, bakım ve koruma masraflarının tamamı,

• İlköğretim ve Eğitim Kanunu uyarınca yapılan bağışlar,

 *Üniversitelere, yüksek teknoloji enstitüleri ile gelirlerinin en az dörtte üçünü münhasıran devlet üniversitelerinin faaliyetlerinin devam ettirilmesi ve desteklenmesini amaç edinmek üzere kurulan ve fiilen bu çerçevede faaliyette bulunan vakıflardan Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınanlara makbuz karşılığında yapılan bağışlar.

Mükelleflerin, 1 Ocak - 31 Aralık dönemine ait beyana tabi gayrimenkul sermaye iradı gelirleri için Mart tarihleri arasında beyannamelerini vermeleri gerekmektedir. yılında elde edilen kira gelirlerine ilişkin olarak verilecek yıllık gelir vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinin yılının Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksit olmak üzere ödenmesi gerekmektedir.

Kaynak: monash.pw
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)

>> Duyurulardan haberdar olmak için E-Posta Listemizekayıt olun.

>> Vergi Affı Rehberi ( Soru - Cevap) Ücretsiz E-Kitap:hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Apple Store 'dan hemen indir.

>> MuhasebeTR mobil uygulamasını Google Play 'den hemen indir.

GÜNDEM

Torba yasa, birkaç aydır meclisin ve ülkenin gündemindeydi…

Tasarı halindeyken; GV üçüncü dilimi için vergi oranı artışı da (yüzde 27’den, 30’a) öngörülüyordu, sonradan meclis komisyonunda oran artışından vazgeçildi.

Merak edilen konuları, daha yıl kapanmadan cevaplayalım istedik,gerçek gideri tercih edeceklerin az da olsa zamanları var hâlâ Masraf yapıpfatura vb. belgesini henüz edinememiş olanların elini çabuk tutmasında yarar var, ’nin son günleri artık.

Bugün ‘konut kira gelirleri’ için genel kuralları hatırlayalım. Yarın ‘gerçek gider’ olarak vergi hesabında hangi harcamaların dikkate alınabileceğini, cuma günü de ‘işyeri kira gelirleri’ için yeni duruma göre vergi hesaplamasını örneklerle ele alacağız.

Mart’ta kimler beyanname verecek?

’de yıl boyunca  liraya kadar konut kirası elde edenler beyanname vermeyecek. Dolayısıyla vergi de ödemeyecekler.  liranın üstünde konut kira geliri olanlar mart ayında ( Mart ) beyanname verecek. (GVK. Md)

- Ödenecek vergiyi ‘götürü gider’ ne kadar azaltır?

Basitçe hesaplama şöyle: Yıllık kira gelirinden, önce istisna ( lira) ve -yasa değişikliği sonrası- yüzde 15 götürü gider düşülüyor, sonra vergi hesaplanıyor. Götürü giderde; liralık istisna düşülmüş kira gelirinin yüzde 15’i direkt (belgeye ihtiyaç duymadan) kira gelirinden düşülüp kalan tutarın üzerinden vergi hesaplanıyor. Götürü gider yöntemini seçenler; aşağıdaki tablodan, elde edilen aylık-yıllık kira tutarına göre ne kadar vergi ödeyeceğini görebilirler. Beyanname verecek mükellefler iki farklı gider yönteminden birisini tercih edebiliyor; ‘götürü gider’ veya ‘gerçek gider’ (GVK Md. 74).

Gerçek gider yöntemi kimler için avantajlı?

Yüzde 15 götürü gidere göre, daha fazla indirilebilir gerçek gideri olan ev sahipleri gerçek gider yöntemini seçip daha az vergi ödeyebilirler. Gerçek giderler belgeli olarak vergi hesabında dikkate alınabildiğinden bu belgelerin beş yıl saklanarak olası denetimde ibraz edilmesi gerekiyor. ( kira gelirleri için ’nin sonuna kadar saklanmalı)

Götürü gider usulünden dönülebilir mi?

Götürü gider usulünü kabul edenler normalde iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemiyorlar. Elde edilen kira gelirine ilişkin gelir vergisi beyannamelerinde, yanlışlıkla götürü gider usulünü seçenlerse beyannamenin verildiği takvim yılı içerisinde olmak kaydıyla, düzeltme beyannamesi verdiklerinde gerçek gider usulünden yararlanabiliyorlar. (İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı, Tarih ve Sayılı Özelge)

KİRALIK VE SATILIKTA YÜZDE 30 DÜŞÜŞ