Binek Oto Kdv Oranı

1-)   Binek otomobillerinin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, ( Araç Kiralama, Sürücü kursu, Ticari Taksi hizmetleri v.b) bu araçları tesliminde %18 KDV hesaplanır.

Ancak binek otomobillerin alımında yüklenilen katma değer vergisini indirim hakkı bulunan mükelleflerin, kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek üzere iktisap ettikleri ve  tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 katma değer vergisi oranı uygulanır.

2-)    Sıfır km. binek otomobil ALIMINDA nihai tüketici, Serbest meslek kazancı, Ticari kazanç, Kurumlar vergisi mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın %18 KDV uygulanır.

3-)    monash.pw binek oto ALIM VE SATIMINDA Serbest meslek kazancı, Ticari kazanç, Kurumlar vergisi mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın %1 KDV uygulanır. (Burada dikkat edilmesi gereken husus; yukarıda belirtildiği üzere faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması ve isletilmesi olan mükelleflerin araç satımında %18 KDV uygulanır.)

4-)    Serbest meslek kazancı, Ticari kazanç, Kurumlar vergisi mükellefinin nihai tüketiciye monash.pw binek oto satımında  %1 KDV uygulanır. KDV'sini indirim hakkına sahip (Araç Kiralama, Sürücü kursu, Ticari Taksi hizmetleri v.b ) mükelleflerin nihai tüketiciye satımında %18 KDV hesaplanır.

5-)     Ayrım gözetmeksizin mükelleflerin nihai tüketici konumundaki birisinden araç alımında KDV hesaplanmaz.

Binek otomobile ait KDV, indirim konusu yapılabilir mi?

KDV Kanununun 30/b maddesi hükmüne göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çesitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobillerinin alış belgelerinde gösterilen KDV hariç olmak üzere, binek otomobili alımında yüklendikleri KDV'nin indirimi mümkün bulunmamaktadır.

Bu çerçevede, gerçek usulde vergilendirilen taksi işletmecisi, sürücü kursu ve otomobil kiralama şirketi gibi işletmelerin faaliyetleri ile ilgili satın aldıkları binek otomobilleri nedeniyle ödenen KDV indirim konusu yapılabilecektir. Bu mükelleflerin binek otomobilinin alış belgesinde gösterilen KDV, ait olduğu takvim yılı aşılmamak kaydıyla, ilgili belgelerin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde, bu araçların fiilen faaliyete kullanılmaya başlanılıp başlanılmadığına bakılmaksızın indirilebilecektir.

Örnek; Mükellef tarafından araç kiralama faaliyetinde kullanılmak üzere Kasım / döneminde satın alınan araç nedeniyle ödenen KDV, bu dönemde aracın kiralanıp kiralanmadığına bakılmaksızın indirilebilecektir.

Binek otomobil işletmeciliği ile uğraşan mükelleflerin işletme amacı dışında satın aldıkları binek otomobillerinin alış belgelerinde gösterilen KDV'nin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.

KDV uygulamasında binek otonun tanımı nedir?

GTIP (Binek oto) tanımı:  1+1 koltuklu, şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet kemerleri veya emniyet kemeri montajı için tertibat, koltuk ve emniyet ekipmanı montajı için sabit tertibat, aracın iç kısmının her tarafında, araçların yolcu bölümlerinde yer alan konfor özellikleri ve iç döşemeleri (örn. yer kaplamaları, havalandırma, iç aydınlatma, küllükler), iki yan panel boyunca arka camları bulunan (En arkada yük bölümünün sağ ve sol taraflarında cam bulunsun bulunmasın); şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya taşınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunmayan kapalı kasa motorlu taşıtlar.

1+3, 1+4 veya 1+7 koltuklu, şoför ve öndeki yolcunun arkasındaki kısımda emniyet  kemerleri veya emniyet kemeri montajı için tertibat, koltuk ve emniyet ekipmanı montajı için sabit tertibat, aracın iç kısmının her tarafında, araçların yolcu bölümlerinde yer alan konfor özellikleri ve iç döşemeleri (örn. yer kaplamaları, havalandırma, iç aydınlatma, küllükler), iki yan panel boyunca arka camları bulunan (En arkada yük bölümünün sağ ve sol taraflarında cam bulunsun bulunmasın); şoför ve öndeki yolcuların bölümü ile insan veya eşya tasınması için kullanılan arka bölüm arasında sabit bir panel veya bariyer bulunmayan kapalı kasa motorlu taşıtlar.

İkinci El Araçlarda KDV Oranları

• 8 Ekim
• Kez Okundu

ikinci el araçlarda kdv oranları, araçların ticari ya da binek olmasına ya da araçların alım veya satımını yapan kişilere göre değişiklik göstermektedir.

Yazımızda, Özel Matrah Uygulamasını, KDV oranlarını, mükellef ve araç türlerine göre inceleyeceğiz.

2. El Araç Ticareti Yapan Mükellefler İçin KDV Oranları

İkinci el kara taşıtı alıp satan mükellefler ,&#;İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmelik&#; uyarınca yetki belgesi alırlar.

• Bu Yönetmelik uyarınca, 2. el araç ticareti faaliyetini yürüten ancak henüz yetki belgesi almamış mükellefler de, yetki belgesi alınmasını öngören kanuni sürenin içerisinde aşağıda sayacağımız KDV ile ilgili hükümleri uygulamaları gerekmektedir.

• Ayrıca, yazımızda bahsettiğimiz esaslı değişiklik yapmak kavramı, aracın niteliğinde veya genelini kapsayan büyük bir değişikliği ifade etmektedir.

• Örneğin, aracın yağ bakımlarının yapılması, jantlarının değiştirilmesi esaslı değişiklik sayılmaz.

• Bu duruma örnek olarak, motor değişimi gibi durumlar verilebilir.

2. el araçlarda kdv Yazımızda, ikinci el araç alım satımı yapanlar için ayrı ayrı bulundukları duruma göre KDV oranlarını ele alacağız.

ikinci el araç alım satımı ticaretini faaliyet konusu yapan mükellefler için aşağıdaki durumlar söz konusu olacaktır.

KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınan Ticari Araçlar İçin,

• Araç alımında, KDV bulunmamaktadır.

• Söz konusu araçlarda esaslı değişiklik yapmadan satışı için; aracın daha önceki alış bedeli, şimdiki satış bedelinden düşülerek özel matrah tespit edilir.

• Kalan tutar (Özel Matrah) üzerinden %18 KDV ile fatura düzenlenecektir.

• Araç alımlarında KDV istisnası bulunan durumlarda da bu şekilde uygulanacaktır.

• Önemli bir diğer husus ise özel matrah hesaplarken, alış tutarı aracın emsal bedelinden görece farklı durumunda,

• Alış fiyatının emsallerine göre oldukça farklı olması ile ilgili geçerli bir neden yok ise matrah hesaplamasında,

• Bu aracın resmi olarak emsal bedelinin baz alınması ve özel matrahın bu şekilde hesaplanması gereklidir.

KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınan Binek Araçlar İçin,

• Araç alımında, KDV bulunmamaktadır.

• Söz konusu araçların satışı için, aracın daha önceki alış bedeli, şimdiki satış bedelinden düşülerek matrah tespit edilir.

• Kalan tutar (Özel Matrah) üzerinden %1 KDV ile satış faturası düzenlenecektir.

• Aynı şekilde, araç alımlarında KDV istisnası bulunan durumlarda da bu şekilde uygulanacaktır.

KDV Mükelleflerinden Alınan Ticari Araçlar İçin,

• Araç alımında, her halükarda %18 KDV&#;li olarak uygulanır.

• 2. el ticaretine konu olarak satılmak üzere alınan Ticari aracın kdv&#;si indirim konusu yapılabilir.

• Söz konusu araçların satışı için, %18 KDV ile fatura düzenlenecektir.

KDV Mükelleflerinden Alınan Binek Araçlar İçin,

• Binek Araç alınan mükellef, &#;kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi faaliyeti&#; yapıyor ise alış KDV oranı %18 dir.

• Ancak, bu araç, tarihi itibariyle alım yapılacak firmaların aktifinde yer alıyor ve alış tarihinden itibaren 2 yıl geçmiş ise alışta %1 KDV oranı uygulanır.

• Ayrıca, 2. el araç ticareti yapanların, binek otomobilleri diğer KDV mükelleflerinden almaları durumunda alışta uygulanacak KDV oranı %1 dir.

• Söz konusu uygulama ile, 22/03/ tarihi itibariyle, 2. el ticaretine konu olarak satılmak üzere alınan binek otomobilin KDV&#;si indirim konusu da yapılabilir.

• Ayrıca, alım-satım amacıyla alınmış olup halen stoklarda bulunmakla birlikte,
• 22/03/ tarihinden önce alınıp KDV&#;si beyannamede indirim konusu yapılmadan sadece gider yazılan araçlar,
• Satıldıkları dönemde, alışa ilişkin indirilecek KDV, gider kaydından düzeltme kaydı ile alınıp indirim konusu yapılabilir.

• Satış durumuna bakacak olursak, binek aracın alımında KDV oranı ne ise satışta da aynı KDV oranında fatura düzenlenmesi gerekir.

• %1 KDV oranı ile alınanbinek araç,  %1 KDV ile satılır.

• %18 KDV oranı ile alınanbinek araç, %18 KDV ile satılır diyebiliriz.

• Bilinmesi gereken bir başka husus ise, KDV mükelleflerinden alınan; diğer bir ifade ile KDV li alınan araçlar için satışta özel matrah uygulanmadığıdır.

Binek Otomobillerin Kiralanması veya İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler İçin İkinci El Araçlarda KDV

Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olan mükellefler söz konusu faaliyetleri için aldıkları alış belgelerindeki KDV leri indirim konusu yapabilirler.

Söz konusu araçlar,

• Araç kiralama faaliyeti ile uğraşanların aldıkları binek otomobiller,
• Otomotiv sektörü içerisindeki, servis veya tedarikçilerin test sürüşü için aldıkları binek otomobiller,
• Sürücü kurslarında kullanılan eğitim amaçlı alınan binek otomobiller,
• Bu nitelikteki, kiralama veya işletilme amacıyla alınmış binek otomobillerdir.

Bunlar dışındaki amaçlarla alınan araçlar bu mükellefler tarafından indirim konusu yapılamaz.

KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınan Binek Araçlar İçin,

• Araç alımında, KDV bulunmamaktadır. ,

• Bu araçların Satışında %18 KDV uygulanacaktır.

• Ancak, satılacak binek araç, tarihi itibariyle bu firmaların aktifinde yer alıyor ve alış tarihinden itibaren 2 yıl geçmiş ise satışta %1 KDV oranı uygulanır.

KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınan Ticari Araçlar İçin,

Araç alımında, KDV bulunmamaktadır.

• Satışlarda %18 KDV uygulanacaktır.

KDV Mükellefi Olanlardan Alınan Binek Araçlar İçin,

• Binek otomotiv alışının, yine &#;binek otomobillerin kiralanması veya işletilmesi&#; yapanlardan alınması durumunda KDV oranı % 18,

• Alışın, diğer KDV mükelleflerinden yapılması durumunda ise KDV Oranı %1 olarak uygulanır ve KDV indirim konusu yapılır.

• Satışlarda ise, %18 KDV oranı uygulanır.
• Ancak, satılacak binek araç, tarihi itibariyle bu firmaların aktifinde yer alıyor ve alış tarihinden itibaren 2 yıl geçmiş ise satışta %1 KDV oranı uygulanır.

• Binek otomobillerin &#;kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi&#; faaliyetinde bulunanlar, bu araçların alışlarında ödedikleri KDV&#;yi indirim konusu yapabilirler.

İşletme İhtiyacına Binaen Alınıp Satılan İkinci El Araçlarda KDV

Araç alım satımı faaliyeti ile iştigal etmeyen, ancak, envanterlerindeki araçları satan ya da kendi ihtiyaçları için araç alımı yapan mükellefler için aşağıdaki durumlar geçerli olacaktır.

KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınan Ticari Araçlar İçin

• Araç alımında, KDV bulunmamaktadır.

• Söz konusu araçların satışları için %18 KDV uygulanacaktır.

KDV Mükelleflerinden Alınan Ticari Araçlar İçin,

• Araç alımında, %18 KDV&#;li olarak alacaklardır.

• Söz konusu araçların satışı için, %18 KDV ile fatura düzenlenecektir.

KDV Mükellefi Olmayanlardan Alınan Binek Araçlar İçin,

• Araç alımında, KDV bulunmamaktadır.

• Söz konusu araçların satışı için, %1 KDV ile fatura düzenlenecektir.

KDV Mükelleflerinden Alınan Binek Araçlar İçin,

• Alınan binek araçların KDV&#;leri indirim konusu yapılamaz.

• Söz konusu araçların satışı için, %1 KDV ile fatura düzenlenecektir.

İkinci El Araçlarda KDV Oranları Listesi

ARAÇ CİNSİ	ALICI	SATICI	KDV ORANI
Ticari Araç	2. El Araç Ticareti Yapanlar	KDV Mükellefi Olmayan Ya da Alışta KDV İstisnası Olanlar	0
Ticari Araç	2. El Araç Ticareti Yapanlar	Tüm KDV Mükellefleri	%18
Ticari Araç	Tüm Alıcılara	2. El Araç Ticareti Yapanlar ( KDV Mükelleflerinden Alınan Araçlar İçin)	%18
Ticari Araç	Tüm Alıcılara	2. El Araç Ticareti Yapanlar (KDV Mükellefi Olmayanlardan Ya da KDV İstisnası İle Alınmış Araçlar İçin )	Özel Matrah Üzerinden %18
Binek Araç	2. El Araç Ticareti Yapanlar	KDV Mükellefi Olmayan Ya da Alışta KDV İstisnası Olanlar	0
Binek Araç	2. El Araç Ticareti Yapanlar	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler	%18
Binek Araç	2. El Araç Ticareti Yapanlar	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükelleflerin (Aktifinde Tarihi İtibariyle Aktifinde yer alan ve Alış Tarihinden İtibaren 2 Yıl Geçmiş Araçlar için)	%1
Binek Araç	2. El Araç Ticareti Yapanlar	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler Haricindeki KDV Mükellefleri	%1
Binek Araç	Tüm Alıcılara	2. El Araç Ticareti Yapanlar ( KDV Mükelleflerinden Alınan Araçlar İçin )	%1 ile Alınmış İse %1 %18 ile Alınmış İse %18
Binek Araç	Tüm Alıcılara	2. El Araç Ticareti Yapanlar (KDV Mükellefi Olmayanlardan Ya da KDV İstisnası ile Alınmış Araçlar İçin )	Özel Matrah Üzerinden %1
Binek Araç	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler	%18
Binek Araç	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler (Aktifinde Tarihi İtibariyle Aktifinde yer alan ve Alış Tarihinden İtibaren 2 Yıl Geçmiş Araçlar için)	%1
Binek Araç	Tüm Alıcılara	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler	%18
Binek Araç	Tüm Alıcılara	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler (Aktifinde Tarihi İtibariyle Aktifinde yer alan ve Alış Tarihinden İtibaren 2 Yıl Geçmiş Araçlar için)	%1
Ticari Araç	Tüm Alıcılara	Kısmen veya Tamamen Binek Otomobillerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Faaliyeti Yapan Mükellefler	%18
İşletmede Kullanılmak Üzere Binek Araç	Tüm Mükellefler	KDV Mükellefi Olmayan Ya da Alışta KDV İstisnası Olanlar	0
İşletmede Kullanılmak Üzere Binek Araç	Tüm Mükellefler	KDV Mükellefleri	%1
İşletmede Kullanılmak Üzere Ticari Araç	Tüm Mükellefler	KDV Mükellefi Olmayan Ya da Alışta KDV İstisnası Olanlar	0
İşletmede Kullanılmak Üzere Ticari Araç	Tüm Mükellefler	KDV Mükellefleri	%18

---

---

---

Basit Usulden Gerçek Usule Geçiş

Manage consent

İLGİLİ MEVZUAT

• KDV Kanunu 30/b: Faaliyetleri kısmen veya tamamen,

1. Binek otomobillerinin kiralanması veya
2. Çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç;

işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi, mükelleflerin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan KDV’den indirilemeyecektir.

• 26 seri monash.pw KDV Genel Tebliğine göre artık İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmelik kapsamında 2. El araç alım satım faaliyetinde bulunan mükellefler tarafından Satmak Maksadıyla alınan binek otomobillere ait Yüklenilen KDV indirilebilecektir.
• 26 seri monash.pw KDV Genel Tebliğine göre 22/03/ tarihinden evvel satın alınıp, Yüklenilen KDV’leri gider yazılan araçların hali hazırda stoklarında bulunması ve daha sonra satışının gerçekleştirilmesi halinde, aracın teslim edildiği beyan döneminde gider kaydının düzeltilerek, indirimlere alması uygun görülmüştür.
• 26 seri monash.pw KDV Genel Tebliğine göre; sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, ikinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce %18 KDV oranı uygulanarak satın alınan binek otomobillerinin tesliminde KDV oranının %18 olarak uygulanmasına karar verilmiştir.

Buna göre, söz konusu Kararın yürürlüğe girdiği 22/3/ tarihinden itibaren ikinci el motorlu kara taşıtı ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce;

&#; %1 KDV oranı ile satın alınan binek otomobillerinin tesliminde %1,

&#; %18 KDV oranı ile satın alınan binek otomobillerinin tesliminde %18

KDV oranı uygulanacaktır.

• KDVK’nun 23/f bendi ve 19 seri monash.pw KDV Genel Tebliğine göre; İkinci el motorlu kara taşıtı … ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı … tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.
• / sayılı BKK eki 1 sayılı listenin 9. maddesinde Türk Gümrük Tarife Cetveli&#;nin pozisyonundaki binek otomobillerin KDV oranı %1 olarak belirlenmiştir. Maddenin devamındaki parantez içi hüküm ile KDV kanunun 30/b maddesine göre binek otomobillerin alımında YÜKLENİLEN KDV&#;Yİ İNDİRİM HAKKI BULUNAN mükelleflerin bu araçları tesliminde uygulanacak olan KDV oranı %18 olarak belirlenmiştir.
• / sayılı BKK&#;nın 2. maddesi ile de yukardaki hükme istisna getirilerek, 30/b bendine göre binek otomobillerin alımında YÜKLENİLEN KATMA DEĞER VERGİSİNİ İNDİRİM HAKKI BULUNAN mükelleflerin, kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek üzere iktisap ettikleri ve 31/12/ tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 katma değer vergisi oranı uygulanır denilmiştir.

ARAÇ ALIM SATIM FAALİYETİNDE BULUNANLAR

a- İKİNCİ EL ARAÇ ALIŞ VE SATIŞI:

1- Mükellef Olmayanlardan İkinci El Araç Alış ve Satışı:

• ALIŞ: Mükellef olmayanlarca satışı gerçekleştirilen araç, KDV’nin konusuna girmez. Dolayısıyla alış esnasında yüklenime konu edilebilecek bir KDV olmayacak.

Noter satış sözleşmesi ve gider pusuları ile alınan araçlar, stoklara bu belgeler tevsik edilerek kaydedilecektir.

• SATIŞ: Alınan araç, vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın, yetki belgeli işletmelerce satılması halinde bu satışta ÖZEL MATRAH uygulanacak.

Satış esnasında uygulanacak KDV’ye gelince, bu durum sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile daha karışık hale gelmiştir. Çünkü tebliğde alış anında uygulanacak KDV oranı kaç ise satışta da o oran uygulanacağı için ve mükellef olmayanlardan alınan ikinci el araçlarda KDV olmadığı için doğrudan / sayılı BKK eki 1 sayılı listenin 9. Maddesi parantez içi hüküm ile muhatap olunacaktır.

Söz konusu karar eki listede, kullanılmış binek oto teslimlerinde KDV oranının % 1 olduğu, ancak 30/b maddesine göre binek otomobillerin alımında YÜKLENİLEN KDV&#;Yİ İNDİRİM HAKKI BULUNAN mükelleflerin bu araçları tesliminde uygulanacak olan KDV oranı %18 olduğu belirtilmiştir.

İkinci el araç alım satım faaliyetinde bulunan mükelleflere de 26 monash.pw KDV ile binek otomobillerin alımında yüklenilen KDV’yi indirim hakkı getirildiği için uygulanacak KDV oranının % 18 olacağı sonucu çıkmaktadır.

Ancak KDV 30/b hükmünde binek otomobil alımında yüklenilen KDV tutarının indirim hakkı “faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi” olan mükelleflere tanınmıştır. BKK’nda İndirim hakkı tanınan mükelleflerden kastın doğrudan madde bendi içinde yer alanlardır. Sonradan 26 monash.pw KDV tebliği ile ikinci el araç alım satımında bulunanlara verilen indirim hakkı BKK ve KDV 30/b madde lafzı içinde yer almadığı düşüncesindeyiz.

Ancak bugüne kadar, idarenin bu konu hakkında verdiği özelge olmadığı için şimdilik bu konuya mesafeli yaklaşmaktayız. İş bu sebeple ikinci el araç alım satımında bulunan mükelleflerin kendileri için mühpem olan bu konu hakkında ÖZELGE TALEP ETMELERİ yerinde olacaktır. İnceleme esnasında idarece yanılma görüş değişikliği olsa bile bu özelgeler kendilerini olası tarhiyatlardan koruyacaktır.

Sonuç olarak mükellef olmayanlardan, kullanılmış olarak alınan ve vasfında esaslı değişiklik yapılmayan;

1. Binek araçlar özel matrah üzerinden %1 ile satılması gerekmektedir.
2. Ticari Araçlar özel matrah üzerinden %18 ile satılması gerekmektedir.

Not: 19 monash.pw KDV tebliğine göre; ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti ile iştigal etmekle birlikte henüz yetki belgesi almamış olanlar, İkinci El Motorlu Kara Taşıtlarının Ticareti Hakkında Yönetmeliğe göre yetki belgesi alınması için verilen süre ile sınırlı olmak üzere yetki belgesi olmaksızın, özel matrah uygulayabilirler.

2- Mükellef Olanlardan İkinci El Araç Alış ve Satışı:

• ALIŞ: Alış yapılan mükellefin;

1. Faaliyet konusu kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi ise (Yani aldıkları monash.pwilin KDV’sini indirebiliyorlar ise) araç alım satım işi yapanlara satılacak bu BİNEK OTOMOBİLLER için düzenleyecekleri fatura da KDV oranı %18 olacak.

Ancak, 31/12/ tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 katma değer vergisi oranı uygulanacaktır.

1. Faaliyet konusu kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi DEĞİL ise (Yani aldıkları monash.pwilin KDV’sini indiremiyorlar ise) araç alım satım işi yapanlara satılacak bu BİNEK OTOMOBİLLER için düzenleyecekleri fatura da KDV oranı %1 olacak.
2. TİCARİ ARAÇ satışı yapıyorlar ise her iki durumdaki satıcılar için KDV 30/b hükmüne bakmaksızın düzenleyecekleri faturada KDV %18 olacaktır.

• SATIŞ: Mükellef olanlardan alınan (istisna kapsamında alımlar hariç) araçlar için satış anında ÖZEL MATRAH UYGULANMAYACAKTIR.

26 monash.pw tebliğ ve sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile / sayılı BKK eki 1 sayılı listenin 9. Maddesinde yapılan değişikliğe istinaden, mükelleflerce;

1. % 1 ile alınan BİNEK OTOMOBİLLER %1 ile,
2. % 18 ile alınan BİNEK OTOMOBİLLER %18 ile,
3. TİCARİ ARAÇLAR %18 ile satılacaktır.

b- SIFIR ARAÇ ALIŞ VE SATIŞI:

&#; Binek Otomobil: Uygulamada tartışma konusu olan bir diğer husus ise sıfır binek otomobil alım satımı yapan mükelleflerin aracın alımında ödedikleri KDV&#;yi indirim konusu yapıp yapamayacaklarıdır.

KDV Kanunu&#;nun maddesinin b bendinde kimlerin binek otomobil alımında yüklendiği KDV&#;yi indirim konusu yapabileceği açıkça ortaya konmuştur. Ayrıca 26 monash.pw KDV GT ile daha önce alış satış yapan mükelleflerin olmayan KDV indirim hakkı ikinci el satış yapanlara verilmiştir.

Dolayısıyla idare zımnen sıfır araç alım satımında bulunanlara hali hazırda aldıkları binek otomobillerle ilişkin KDV indirimi imkanı tanımamaktadır.

Bu nedenle mevzuatsal bir düzenlemeden yoksun olarak sadece yorum üzerine sıfır binek otomobil alımlarında yüklendikleri KDV&#;yi indirim konusu yapan sıfır otomobil alım satımı ile uğraşan mükellefler olası bir incelemede sorun yaşayabileceklerini göz ardı etmemelidirler.

KDV oranına gelince; / sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesine ekli (I) sayılı listenin 9 uncu sırasına göre, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin  tarife pozisyonundaki binek otomobilleri ve esas itibariyle insan taşımak üzere imal edilmiş diğer motorlu taşıtlardan KULLANILMIŞ OLANLARIN (yani ikinci el) teslimi % 1 oranında KDV&#;ye tabidir.

&#;kullanılmış&#; deyimi  sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa göre özel tüketim vergisine tabi olmayan taşıtları ifade etmektedir.

Dolayısıyla sıfır binek araç alımında, fatura üzerinde görünen ve % 18 olarak hesaplanan KDV’yi indirim konusu yapmaksızın doğrudan gider hesaplarına almak zorundadırlar.

&#; Ticari Araç: KDV 30/b hükmü sadece binek otomobiller için geçerlidir. Dolayısıyla sıfır ticari alış satışı yapan mükellefler alış esnasında fatura üzerinde görünen %18 KDV tutarlarını indirim konusu yapabileceklerdir.

Sıfır araç alım satım faaliyet ile uğraşan mükellefler, / sayılı BKK da sıfır araç satışında indirimli orana ilişkin bir düzenleme bulunmadığından satılan aracın cinsinin bir önemi olmaksızın (binek veya ticari) % 18 KDV hesaplamak zorundadırlar.

ARAÇ ALIM SATIMINA ARACILIK FAALİYETİ

Araç alım satımlarına aracılık faaliyeti bir hizmet sunumu olup aracılık faaliyeti sonucu elde edilen gelir de komisyon geliri olmaktadır. Aracılık faaliyeti sonucu elde edilen komisyon geliri genel oranda KDV&#;ye tabi olup %18 oranı üzerinden vergileme yapılmaktadır.

Aracılık faaliyetini gerçekleştirirken yüklenilen KDV&#;lerinin normal indirim mekanizması içerisinde indirim konusu yapılması yönünden de herhangi bir kısıtlama bulunmamaktadır.

KİRALAMA VE ÇEŞİTLİ ŞEKİLLERDE İŞLETİLME FAALİYETİ

İdare tarafından verilen özelgelerden anlaşıldığı üzere, KDVK’nun 30/b bendi içerisinde geçen faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması ve çeşitli şekillerde işletilmesi ibaresi ile otomobil kiralama firmaları (rent a car), gerçek usulde vergiye tabi taksi işletmeleri, sürücü kursları, otomobil sporu, safarı ve tur düzenleyen mükellefler anlaşılmaktadır.

• ALIM: Bu mükelleflerce kiralanmak ve çeşitli şekillerde işletilmek üzere;

&#; KDV mükellefiyeti olmayanlardan alacakları gerek binek otomobil gerekse ticari araç vasfına haiz araçlar için verginin konusuna girmeyeceği için indirilebilecek bir KDV’de bulunmamaktadır.

&#; KDV mükellefiyeti olanlardan alacakları, İKİNCİ EL BİNEK OTOMOBİL (kendileri gibi KDV’yi indirim hakkı bulunanlardan almaları halinde %18, indirim hakkı olmayan mükelleflerden almaları halinde %1,) SIFIR BİNEK OTOMOBİL (%18)ve TİCARİ ARAÇLARIN (%18) alımlarında yüklendikleri KDV’yi indirebileceklerdir.

Not: Kiralama veya işletilme nedeniyle alınmayan binek otomobiller için yüklenilen KDV tutarını indiremeyeceklerdir. 

• SATIM: / sayılı BKK eki 1 sayılı listenin 9. maddesinde parantez içi hüküm ile KDV kanunun 30/b maddesine göre binek otomobillerin alımında YÜKLENİLEN KDV&#;Yİ İNDİRİM HAKKI BULUNAN mükelleflerin bu araçları tesliminde uygulanacak olan KDV oranı %18 olarak belirlenmiştir.

/ sayılı BKK&#;nın 2. maddesi ile de yukardaki hükme istisna getirilerek, 30/b bendine göre binek otomobillerin alımında YÜKLENİLEN KATMA DEĞER VERGİSİNİ İNDİRİM HAKKI BULUNAN mükelleflerin, kiralamak veya çeşitli şekillerde işletmek üzere iktisap ettikleri ve 31/12/ tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunan binek otomobillerinin iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde bu teslimde % 1 katma değer vergisi oranı uygulanır denilmiştir.

Sonuç olarak bu mükelleflerce satışını gerçekleştirecekleri binek otomobiller için 31/12/ tarihi itibarıyla aktiflerinde veya envanterlerinde bulunması ve iktisap tarihinden itibaren 2 yıl geçtikten sonra teslime konu olması halinde %1, diğer hallerde ise %18 KDV hesaplayarak fatura düzenlenmesi gerekmektedir. Satışı gerçekleştirilen araç ticari araç vasfına haiz ise her halükarda % 18 üzerinden fatura düzenleyecekleri tabiidir.

&#; Şirketimize sıfır 3+6 koltuklu, ruhsatta Otomobil olarak geçen (Yolcu Nakli-Hususi) bir araç satın aldık. %18 KDV ödedik. KDV’sini de taşıtın maliyetine alarak muhasebeleştirdik. Bu araç küçük geldiği için de satacağız. %18 ile satın aldığımız bu aracı satarken KDV oranı ne olmalıdır?

% 1 oranın da KDV hesaplanır.