Ceylan Yeminim Var Indir

Ceylan Yeminim Var Şarkı Sözleri

Mekansiz yurtsuz eyledin

Bir kötüye kul eyledin

Beni yaktin kül eyledin

Yenimim dönmem sana

Aldin aklimi ettin deli

Birakmadin bende beni

Ne ölürüm ah etmem seni

Yeminim var yeminim var

Yeminim var ölüm gelip beni bulsa

Yeminim var ecel gelip beni bulsa

Yeminim var isterse kiyamet kopsa

Yeminim var dönmem sana ay ay ay

Yeminim var ölüm gelip beni bulsa

Yeminim var kör kursunlar beni vursa

Yeminim var isterse kiyamet var

Yeminim var dönmem sana eman eman eman

Akittin hep göz yasimi

Acittin benim canimi

Vala duymadin ki feryadimi

yeminim dönmem sana

Aldin aklimi ettin deli

Birakmadin bende beni

Ne ölürüm ah etmem seni

Yeminim var yeminim var

Yeminim var ölüm gelip beni bulsa

Yeminim var ecel gelip beni bulsa

Yeminim var isterse kiyamet kopsa

Yeminim var dönmem sana ay ay ay

Yeminim var ölüm gelip beni bulsa

Yeminim var kör kursunlar beni vursa

Yeminim var isterse kiyamet var

Yeminim var dönmem sana eman eman eman

konulu sunumlar: "YAKUP CEYLAN YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR"— Sunum transkripti:

1 YAKUP CEYLAN YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR
HOŞGELDİNİZYAKUP CEYLAN YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR

2 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI
SUNU KONULARIMATRAH VE VERGİ ARTIRIMIBAZI VARLIKLARIN MİLLİ EKONOMİYE KAZANDIRILMASIİŞLETME KAYITLARININ DÜZELTİLMESİ

3 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI

4 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINDA BULUNABİLECEKLER
VERGİ TÜRÜVERGİLENDİRME DÖNEMİ, , , , takvim yılları, , , , hesap dönemleri, , , , takvim yıllarına ilişkin tüm vergilendirme dönemleri, , , , hesap dönemlerine ilişkin verilecek beyannameler, , , , yıllarına ilişkin tüm dönemlerGELİR VERGİSİKURUMLAR VERGİSİGELİR VERGİSİ STOPAJI(GVK 94/1,2,3,5,11,13)KURUMLAR VERGİSİ STOPAJI(KVK Md. 15/1-a,b 30/1-a )KATMA DEĞER VERGİSİ HESAPLANA KDV ARTIRIMI

5 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINDA BULUNMANIN AVANTAJLARI
Matrah/Vergi Artırımından yararlanan mükellefler nezdinde matrah/vergi artırımı talebinde bulundukları vergilendirme dönemleri ve vergi türleri itibariyle daha sonraki dönemlerde vergi incelemesi ve tarhiyat yapılamayacaktır.

6 GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDEN KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN
MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINDA İNCELEME VE TARHİYAT YAPILABİLECEK DURUMLARGELİR VE KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDENKATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDENMatrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflerin, artırımda bulundukları yıllarla ilgili olarak yıllık gelir veya kurumlar vergisine mahsuben daha önce tevkif yoluyla Ödemiş oldukları vergilerin, iadesine ilişkin taleplerinin bulunması hâlinde bu talepleri, Seri monash.pw Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki esaslar çerçevesinde sonuçlandırılacaktımonash.pw nedenle, bu mükellefler hakkında tevkif yoluyla ödenen vergilerin iadesiyle ilgili talepleri ile sınırlı kalmak üzere inceleme ve tarhiyat yapımonash.pwırımda bulunulan dönemler için iade hakkı doğuran işlemlerden ya da ihraç kaydıyla teslimlerden doğan iade ve terkin taleplerine ilişkin olarak vergi incelemesi yapımonash.pwme sonunda artırımda bulunulan dönemler için terkin ve iade işlemleri ile sınırlı olmak üzere tarhiyat yapılabilecektir sayılı Kanunun 5 inci maddesinin yedinci fıkrasında düzenlenen 1 aylık inceleme süresi şartı aranmaksızın, inceleme ve tarhiyat yapılabilecektir.

7 GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDEN KATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN
MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINDA İNCELEME VE TARHİYAT YAPILABİLECEK DURUMLARGELİR VE KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDENKATMA DEĞER VERGİSİ YÖNÜNDEN-Tasfiye halinde bulunan kurumların tasfiye dönemlerine ilişkin yıllar için matrah artırımında bulunmaları, tasfiye bitiş beyannamesinin verilmesi üzerine sayılı Kanunun 17 nci maddesinin sekizinci fıkrası hükmüne göre yapılacak olan, inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır.-Artırımda bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırımda bulunulan dönemler için “Sonraki Dönemlere Devreden KDV” yönünden vergi incelemesi yapılabilecektir.- Bu incelemelerde artırımda bulunulan dönemler için tarhiyat önerilemeyecek, elde edilen bulgular artırımda bulunulmayan dönemlerdeki tarhiyatlar için kullanılabilecektir sayılı Kanunun 5 inci maddesinin yedinci fıkrasında düzenlenen 1 aylık inceleme süresi şartı aranmaksızın, inceleme ve tarhiyat yapılabilecektir.

8 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR
Vergi matrahlarının takdiri için takdir komisyonlarına sevk edilmiş bulunan mükellefler ile haklarında vergi incelemesine başlanılmış olan mükellefler de matrah artırımından monash.pwe tabi faaliyet ve gelirleri bulunduğu halde mükellefiyet tesis ettirmemiş ve dolayısıyla hiç beyanname vermemiş olanlar da matrah artırımı hükümlerinden monash.pw ortaklıklar ve kollektif şirketlerde ortaklar, komandit şirketlerde komandite ortaklar, adi komandit şirketlerde komanditer ortaklar, yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda bulunduklarından, bu mükellefler de anılan yıllar için matrah artırımından monash.pw Beyan Eden MükelleflerMatrah Artırımı Yapabilecektir sayılı Kanunun uncu maddesinin (b) fıkrasındaki “defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler”, matrah artırımı hükümlerinden yararlanamazlar.

9 MATRAH VE VERGİ ARTIRIM BAŞVURUSUNA İLİŞKİN USUL VE ESASLAR
Matrah artırımında bulunacak olan mükelleflerin, yıllık gelir vergisi, kurumlar vergisi ve katma değer vergisi beyannameleri ile vergi stopajlarına ilişkin muhtasar beyannamelerini vermiş oldukları vergi dairelerine 31 EKİM tarihine kadar dilekçe ile başvurmaları monash.pwamelerini elektronik ortamda verme zorunluluğu olan mükellefler matrah ve vergi artırımı başvurularını da elektronik ortamda yapacaklardır. Bu Kanuna ilişkin Tebliğin yayımlanmasından önce mükellefiyeti sona erenler ile hakkında mükellefiyet tesis edilmemiş olanların, Bu Kanun kapsamında verilecek söz konusu bildirimleri elektronik ortamda gönderme zorunlulukları bulunmamaktadımonash.pw Kanun kapsamındaki , , , ve yıllarında gelir, kurumlar veya katma değer vergileri ile muhtasar beyanname yönünden değişik vergi dairelerinin mükellefi olanlarca, matrah ve vergi artırımına ilişkin bildirimlerin, en son mükellefiyetleri bulunan vergi dairelerine verilmesi gerekmekte olup, bu bildirimlere dayanılarak tarh edilecek vergiler hakkında söz konusu vergi daireleri tarha yetkili kılınmıştır.Öte yandan, vergi artırımı kapsamına giren dönemler için muhtasar beyanname yönünden merkez veya şubeleri için ayrı ayrı mükellefiyetleri bulunan ve vergi artırımından yararlanmak isteyen mükelleflerin, merkez ve her bir şube için ayrı ayrı vergi artırımında bulunmaları gerekmektedir.

10 GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE
MATRAH ARTIRIMI

11 GELİR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI
Gelir vergisi mükelleflerince, takvim yıllarına ilişkin olarak verilen yıllık gelir vergisi beyannamelerinde beyan edilen vergiye tabi gelir (matrah)’ in asgari olarak tabloda belirtilen oranlarda artırılması monash.pwARTIRIM ORANI%%%%%15

12 ZARAR BEYANI DURUMUNDA MATRAH ARTIRIMI İlgili yıllarda zarar beyan edilmiş olması veya indirim ve istisnalar nedeniyle matrah oluşmaması yada hiç beyanname verilmemiş olması halleri de dahil olmak üzere anılan yıllara ilişkin artırılan matrahların asgari tutarları aşağıdaki gibi olmalıdımonash.pwBİLANÇO ESASI &SERBEST MESLEK ERBABIİŞLETME HESABI ESASIGELİRİ SADECE BASİT USUL(Bilanço * 1/10)GELİRİ SAEECE GMSİ(Bilanço* 1/5)ÜCRET& MSİ& SAİR KAZANÇ VE İRAT = İŞLETME

13 MATRAH ARTIRIMINDAN YARARLANILACAK YILLAR
EK-5 : GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE MATRAH ARTIRIM BİLDİRİMİ (Madde 5/1-a, b)MATRAH ARTIRIMINDAN YARARLANILACAK YILLARTicari veya Zirai Kazancı Bilanço Esasına Göre Tespit Edilen Gelir Vergisi Mükellefiyim.(Beyana tabi diğer gelir unsurları bulunanlar dahil)Ticari veya Zirai Kazancı İşletme Hesabı Esasına Göre Tespit Edilen Gelir Vergisi Mümonash.pwt Meslek Erbabıyım. (Beyana tabi diğer gelir unsurları bulunanlar dahil)Geliri Sadece Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazançtan İbaret Olan Gelir Vergisi Mümonash.pw Sadece GMSİ’den Oluşan Gelir Vergisi Mümonash.pwğer Gelir Unsurlarının Biri veya Birkaçı Nedeniyle Beyanname Veren Gelir Vergisi Mükellefiyim. (Diğer Gelir Unsurları İle Birlikte Basit Usulde Ticari Kazanç veya GMSİ Elde Eden Mükellefler Dahil)

14 EK-5 : GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE MATRAH ARTIRIM BİLDİRİMİ (Madde 5/1-a, b)
YıllarKıst Dönem (İlgili Yılda Faaliyette Bulunulan Ay Sayısı)Beyan Edilen Matrah(1)Artırım Oranı (%)(2)Beyana Göre Artırılan Matrah(3)Asgari Matrah(4)Hesaplamaya Esas Matrah(3 veya 4 fazla olan)(5)Vergi Oranı(%20 v eya %15) (6)Hesaplanan Gelir Vergisi(5 x 6)(7)

15 EK-5 : GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE MATRAH ARTIRIM BİLDİRİMİ ÖDEME ŞEKLİ BEYANI (Madde 5/1-a, b)
sayılı Kanunun matrah artırımı ile ilgili 5/1-a, b maddesi hükmünden yararlanmak istiyorum. Yararlanmak istediğim yıllar ve artırılan matrahlara ilişkin bilgiler aşağıda gösterilmişmonash.pw kapsamda tahakkuk edecek vergiyi, defaten ödemek istiyorum.  Bu kapsamda tahakkuk edecek vergiyi, (yazıyla)……… taksitle (*) ödemek istiyorum.x 6 Taksit x 9 Taksit x12 Taksit x18 TaksitGereğinin yapılmasını arz ederim. / / Uygulanacak vergi oranı %20’dir. Ancak, artırımda bulunulan yılda vergilerini kanuni süresinde beyan edip süresinde ödeyen ve bu vergi türleri için sayılı Kanunun 2 nci ve 3 üncü maddelerinden yararlanmayan mükellefler için bu oran %15 olarak uygulanacaktır.Mükellefin tercihte bulunduğu taksit tutarlarını süresinde ödememesi, matrah artırımı hükümlerinden yararlanmasına engel teşkil etmemekle birlikte, süresinde ödenmeyen taksitler sayılı kanunun nci maddesine göre belirlenen oranın bir kat fazlası oranında gecikme zammı tatbik edilmek suretiyle takip ve tahsil edilecektir.

16 GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMINDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR
Ticari veya zirai kazancı bilanço esasına veya işletme hesabı esasına göre tespit edilen gelir vergisi mükellefleri ile serbest meslek erbabının, beyannamelerinde diğer gelir unsurlarının bulunması halinde söz konusu mükelleflerin durumlarına göre kendileri için belirlenmiş asgari matrahları dikkate almak suretiyle matrah artırımında bulunmaları yeterli olup, diğer gelir unsurları için ilave yapmayacaklardımonash.pw kazancı basit usulde tespit edilmekle birlikte, bu kazancının yanında beyannamelerinde vergiye tabi başka gelir unsurları beyan eden mükellefler de işletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenen asgari matrahları esas alacaklardımonash.pwleri yıllık gelir vergisi beyannamesinde birden fazla gelir unsuru bulunan mükellefler, matrah artırımlarını yıllık beyannamelerinde yer alan toplam matrah üzerinden yapacaklar, gelir unsurlarının bir kısmı itibarıyla artırımda bulunmayacaklardımonash.pwa ve indirimler nedeniyle gelecek yıllarda matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutarlar ile geçmiş yıl zararları bu fıkra hükmüne göre artırılan matrahlardan indirilemez.

17 Bu verilere göre mükellefin ilgili yıllarda artırması gereken gelir vergisi matrah tutarları aşağıdaki tablodaki gibidir:Artırılan matrahlar üzerinden Kanunda belirtilen oranda hesaplanan verginin, yine Kanunda belirtilen süre ve şekillerde ödenmesi gerekmektedir.Örnek: İşletme hesabı esasında vergilendirilen Bay (A)’nın dönemlerine ilişkin beyan durumu aşağıdaki monash.pwARTIRIM ORANIARTIRILAN MATRAH%35X %%30X % (Asgari)%25(Asgari)%20X %%15X %15 :YILLARBEYAN EDİLEN GELİRTL KarTL KarTL(Zarar)TL KarTL Kar

18 KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI
YATIRIM İNDİRİMİ STOPAJINDAVERGİ ARTIRIMI VE MATRAH BEYANI

19 KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAH ARTIRIMI
DÖNEMMATRAH ARTIRIM ORANLARIASGARİ MATRAH TUTARLARI%%%%%Bu Kanunun Matrah Artırımına İlişkin hükümlerinden yararlanmak isteyen kurumlar vergisi mükelleflerin , , , ve takvim yıllarına ilişkin olarak verdikleri yıllık kurumlar vergisi beyannamelerinde beyan ettikleri matrahlarını tabloda belirtilen asgari matrah tutarlarından az olmamak üzere belirlenen oranlarda artırmaları monash.pw yıllarda zarar beyan eden veya indirim ve istisnalar nedeniyle matrahı oluşmayan ya da hiç beyanname vermeyen mükelleflerde matrahlarını anılan yıllara ilişkin olarak belirlenen asgari tutarlarda artırarak uygulamadan yararlanabilecektir.

20 EK KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNDE MATRAH ARTIRIM BİLDİRİMİ (Madde 5/1-a, c)
YıllarKıstDönem(İlgili Yılda Faaliyette Bulunulan Ay Sayısı)Beyan Edilen Matrah(TL)(1)Artırım Oranı(%)  (2)Beyana Göre Artırılan Matrah (TL)(1x2) (3)Asgari Matrah(4)Hesaplamaya Esas Matrah (TL)(3 veya 4)(Fazla Olan) (5)Vergi Oranı(%20 veya %15) (6)Hesaplanan Kurumlar Vergisi (TL)(5 x 6)(7)TOPLAM

21 TASFİYE , DEVİR VE TAM BÖLÜNME NEDENİYLE İNFİSAH EDEN KURUMLARIN MATRAH ARTIRIMI
Tasfiye hâlinde bulunan kurumların tasfiye dönemlerine ilişkin yıllar için matrah artırımında bulunmaları, tasfiye bitiş beyannamesinin verilmesi üzerine sayılı Kanunun 17 İnci maddesinin sekizinci fıkrası hükmüne göre yapılacak olan incelemelere engel teşkil etmemektedir. Ancak, matrah artırımı sonucu ödenen vergiler, tasfiye karı üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup monash.pwe edilerek tüzel kişiliği ticaret sicilinden silinmiş olan şirket adına tasfiye öncesi dönemler için, kanuni temsilciler hep birlikte; tasfiye dönemleri için, tasfiye memuru veya birden fazla tasfiye memuru varsa tüm tasfiye memurları birlikte matrah artırımında monash.pw suretiyle infisah eden ve ticaret sicilinden silinerek mükellefiyet kayıtları kapatılan kurumlar adına devir alan kurumlar tarafından matrah artırımında bulunulması mümkündümonash.pwı şekilde, anılan Kanun uyarınca gerçekleştirilen tam bölünme işlemlerinde bölünen kurumun varlıklarını devralan kurumlar birlikte, bölünen kurum adına matrah artırımında bulunulabilecektir.

22 YATIRIM İNDİRİMİ İSTİSNASI TEVKİFATINDA VERGİ ARTIRIMI VE MATRAH BEYANI
Kurumlar Vergisi mükelleflerinin , , , ve yıllarında vermiş oldukları kurumlar vergisi beyannamelerinde kurumlar vergisine tabi matrah beyan eden, matrah beyan etmeyen veya zarar beyan eden mükelleflerin, bu dönemlere ilişkin olarak sayılı Kanunun geçici 61 inci maddesine göre, vergi tevkifatına tabi kazançları ile ilgili olarak vergi artırımı veya matrah beyanında bulunabilmeleri için, kurumlar vergisi matrahlarını da artırmaları monash.pw göre, yukarıda belirtilen her iki duruma uygun artırımda bulunmayan mükelleflerin sayılı Kanunun 5 inci maddesi hükmünden yararlanmaları mümkün değildir.

23 EK-7 : KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM BİLDİRİMİ (GVK Geç.Md)
MUHTASAR BEYANNAME VERENLER İÇİNMUHTASAR BEYANNAME VERMEYENLER İÇİNYILLARTEVKİF EDİLEN VERGİ(1)VERGİ ARTIRIM ORANI (%)(2)HESAPLANAN KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİ (1X2)(3)TOPLAMYILLARKIST DÖNEMASGARİ MATRAHMÜKELLEFİN BEYANIVERGİ ORANI(%)HESAPLANAN KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİTOPLAM

24 ÖRNEKYILBEYAN EDİLEN MATRAH TUTARIARTIRIM ORANIARTIRILAN MATRAH TUTARIARTIRILAN MATRAHA UYGULANACAK VERGİ ORANIÖDENECEK VERGİ%25%DAHA ÖNCE BEYAN EDİLEN GELİR(STOPAJ) VERGİSİ TUTARI(K) A.Ş.’nin yılına ilişkin olarak vermiş olduğu kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği kazanç TL’dir. Kurum aynı yılda, TL yatırım indirimi istisnasından yararlanmış olduğundan kurumlar vergisi matrahı olarak TL beyan etmiştir.Şirket, sayılı Kanunun geçici 61 inci maddesine göre de tevkif ettiği ( x %19,8=) TL vergiyi, muhtasar beyanname ile beyan ederek zamanında ödemiştir. Bu Şirketin yılına ilişkin kurumlar vergisi ve gelir (stopaj) vergisi yönünden başvuru süresi içinde matrah artırımında bulunmak istemesi hâlinde, artırım dolayısıyla ödeyeceği vergiler tablodaki gibi hesaplanacaktır.

25 ÖRNEK: (Y) Limited Şirketi dönemlerine ilişkin beyan durumu aşağıdaki tabloda görüldüğü gibidir. Mükellef şirket ilgili yıllara ait kurumlar vergisi beyannamesini süresinde vermiş ve hesaplanan vergiyi süresinde ödemişmonash.pwARTIRIM (%)ARTIRILAN MATRAH (TL)ÖDENECEK VERGİ (TL)(ASGARİ),(ASGARİ),(ASGARİ),YILLARKURUMLAR VERGİSİ MATRAHIKarZararZararKarKar

26 GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINDA ÖZELLİKLİ KONULAR

27 GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN HESAPLANACAK VERGİNİN ORANI (% 20 & %15 )
Gelir ve Kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulunmak istedikleri yıllara ilişkin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerini kanuni süresinde vermiş ve bu beyannameler üzerinden, anılan beyannamelere ilişkin damga vergisi de dahil olmak üzere tahakkuk eden vergilerin tamamını süresinde ödemiş bulunan gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, bu vergi türlerine ilişkin olarak herhangi bir dönem için bu Kanunun 2 ve 3 üncü maddeleri hükümlerinden yararlanmamış olmaları şartıyla, artırdıkları matrahlara % 20 yerine %15 vergi oranı uygulanmak suretiyle ödenecek vergi tutarı hesaplanacaktır.% 15 oranının belirlenmesinde, maddede öngörülen şartların her yıl için ayrı ayrı dikkate alınması gerekmektedir.Mükellefin gelir ve kurumlar vergisi beyannamesini kanuni süresinden sonra pişmanlık hükümlerine göre veya kendiliğinden düzeltme beyannamesi vermesi de artırılan matraha %15 oranının uygulanmasına engel teşkil monash.pw ve kurumlar vergisi mükelleflerinin süresinde vermiş oldukları yıllık beyannamelerde, zarar beyan edilmiş olması veya ilgili kanunlarında yer alan istisna uygulaması, indirim ve mahsuplar nedeniyle ödenecek vergi çıkmamış olması durumunda da bu mükelleflerce artırılan matrahlara da % 15 vergi oranı uygulanmak suretiyle ödenecek vergi hesaplanacaktır.

28 KIST DÖNEM FAALİYETTE BULUNAN MÜKELLEFLERİN BU DÖNEMLERE İLİŞKİN OLARAK ARTIRACAKLARI MATRAHLARIN TESPİTİKanun kapsamında matrah artırımında veya beyanında bulunacak mükelleflerin, matrah artırımında veya beyanında bulundukları yıllarda (işe başlama ve işi bırakma gibi nedenlerle) kıst dönemde faaliyette bulunmuş olmaları halinde, ilgili yıllar için belirlenen ve bundan önceki formatlarda belirtilen asgari matrahlar faaliyette bulunulan ay sayısı (ay kesirleri tam ay olarak) dikkate alınarak hesaplanacaktır.

29 GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNDUKLARI YILLARA AİT ZARARLARIN İZLEYEN YIL KARLARINDAN MAHSUP EDİLMESİ MÜMKÜN MÜDÜR?“Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımında bulundukları yıllara ait zararların %50’si, ve izleyen yıl karlarından mahsup edilmez.”Bu hükme göre, mükellefler, matrah artırımında bulundukları yıllara ait olup indirim konusu yapılamamış geçmiş yıl zararlarının yarısını, ve müteakip yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir.Söz konusu zararların diğer yarısı ise, Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanununun ilgili maddelerinde yer alan esaslar çerçevesinde mahsup edilmeye devam edilecektir.

30 ÖRNEK YILLAR MALİ KAR/ZARAR (TL) (ZARAR)
(KAR)(ZARAR)(ZARAR)Kurumlar vergisi mükellefi (A) A.Ş., yılları faaliyet sonuçları tabloda görüldüğü gibidir. Mükellef, yılında beyan ettiği kar tutarından ve yıllarından devreden geçmiş yıl zararlarını mahsup etmiştir.Söz konusu mükellefin , , , ve yılları için matrah artırımından yararlandığı durumda ve müteakip yıllarda mahsup edebileceği geçmiş yıl zarar tutarı yılından devreden ( / 2 =) TL, yılından devreden ( / 2 =) TL yılından devreden ( / 2 =) TL olmak üzere toplam TL olacaktır.

31 MÜKELLEFLER ARTIRDIKLARI MATRAHLAR ÜZERİNDEN, DAHA ÖNCE TEVKİF SURETİYLE ÖDEMİŞ OLDUKLARI VERGİLERİ MAHSUP EDEBİLECEKLERMİ?Mükelleflerin matrah veya vergi artırımında bulundukları yıllara ilişkin olarak daha önce tevkif yoluyla ödemiş oldukları vergileri, matrah ve vergi artırımı nedeniyle ödeyecekleri vergilerden mahsup etmeleri mümkün değildir.Örneğin; bu kapsamda, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin , , , ve yıllarına ilişkin olarak verdikleri yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde beyan ettikleri yıllara sari inşaat ve onarma işine ait istihkaklarından kesilen vergilerin beyannamede mahsubu sonucu vergi iade haklarının doğması ve bu mükelleflerin de anılan yıllarla ilgili olarak matrah ve vergi artırımında bulunmaları halinde, iadesi gereken bu vergilerin, mükelleflerin matrah ve vergi artırımı nedeniyle ödeyecekleri vergilerden mahsubu mümkün değildir.

32 YILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARIM İŞİ YAPAN MÜKELLEFLERİN DURUMU
Yıllara sari inşaat ve onarım işi yapan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri, bu faaliyetleri dolayısıyla , , , ve yılları için bu Kanunun matrah ve vergi artırımı hükümlerinden yararlanabileceklerdir.Yıllara sari inşaat ve onarım işi bulunan mükellefler, her bir inşaat itibarıyla işin bittiği yıl esas alınmak suretiyle bu Kanuna göre matrah ve vergi artırımında bulunabileceklerdir.Öte yandan, önceki yıllarda başlayan, ancak yılında bitmiş veya halen devam etmekte olan, yıllara sari inşaat ve onarım işleri için gelir vergisi mükellefleri Mart , kurumlar vergisi mükellefleri Nisan ve müteakip yıllarda beyanda bulunması gerektiğinden bu iş için Kanunun matrah ve vergi artırımı hükümlerinden yararlanma imkanı bulunmamaktadır.

33 KATMA DEĞER VERGİSİNDE
HESAPLANAN KDV ARTIRIMI

34 KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM
Kanunun 5/3 üncü maddesinde; katma değer vergisi mükelleflerinin , , , ve yılları için maddede belirtildiği şekilde vergi artırımında bulunmayı kabul etmeleri halinde, artırımda bulundukları dönemler için haklarında vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacağı hükme bağlanmıştımonash.pw artırımında bulunulan yıla ait vergilendirme dönemlerinin tamamında katma değer vergisi beyannamesini vermiş olan katma değer vergisi mükellefleri, ilgili yıllarda her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri (ihtirazı kayıtla verilenler dahil) Katma Değer Vergisi beyannamelerinde hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden; tabloda belirtilen oranlarda hesaplanacak katma değer vergisini, ödemeyi kabul etmeleri halinde vergi artırımı hükümlerinden monash.pwORAN (%),o,,5

35 KDV ARTIRIMINDA ÖZELLİKLİ KONULAR
Kanunun yayımlandığı tarihten önce yapılıp kesinleşen İkmalen, re’sen veya idarece tarhiyatlar, ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacaktır.Mükelleflerin, artırıma esas alınan ilgili yılların vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunmaları monash.pwçimlik hak sadece artırımda bulunulacak yılın seçiminde söz monash.pw bir yıla ilişkin olarak katma değer vergisi yönünden vergi artırımına karar verilmiş olması halinde bu yıla ait tüm vergilendirme dönemleri itibariyle artırımında bulunulması gerekmekte olup, kısmi bir artırıma gidilemeyecektir.2 monash.pw KDV beyannameleri için vergi artırımı uygulamasından yararlanılması mümkün değmonash.pw çerçevede, 2 monash.pw KDV Beyannamesi ile sorumlu sıfatıyla beyan edilen vergiler, satıcılar tarafından yıllık toplama dahil edilmeyeceği gibi, alıcılar tarafından da yıllık toplama dahil edilmeyecektir.

36 Hesaplanan Vergi Toplamı
YILLARDönemlerHesaplanan Vergi ToplamıToplam Hesaplanan Vergi (1)Tecil Edilebilir Vergi (2)Artırıma Esas Tutar()OranOcak-Aralık3,,,5EK Yıl İçinde Tüm Dönemlere Ait Beyannameleri Veren ve Tüm Dönemlerde Hesaplanan KDV bulunan Mükellefler İçin KDV Artırım BildirimiHesaplanan Vergi Toplamına, ilgili döneme ilişkin 1 monash.pw KDV Beyannamesinin “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” satırındaki tutar ile varsa ilgili döneme ait kesinleşmiş tarhiyatlara ilişkin hesaplanan verginin toplamı yazılacaktımonash.pw Hesaplanan Vergi Sütununa “Hesaplanan Vergi” sütununda yer alan tutarların toplamı yazılacaktımonash.pw Edilebilir Vergi sütununa,artırımda bulunulacak yıl içindeki dönemlere ait 1 monash.pw KDV Beyannamelerinin “İhraç Kayıtlı Teslimler” bölümünde yer alan “Tecil Edilebilir KDV” satırındaki tutarların yıllık toplamı yazılacaktır.

37 DönemiHesaplanan KDVTecil Edilebilir KDVFarkOCAKŞUBATMARTNİSANMAYISHAZİRANTEMMUZAĞUSTOSEYLÜLEKİMKASIMARALIKTOPLAMÖRNEK:(A) Ltd.Şti takvim yılı için KDV artırımı yapmış olup, tabloda görüldüğü gibi bütün dönemlerde beyannameler verilmiştir.Mükellef Şirketin tablodaki verilere göre KDV artırım tutarı (18 taksit imkanından yararlandığı varsayıldığında) aşağıdaki tabloda hesaplanmıştır Yılı KDV Artırım Tutarıx %3=Taksit Tutarıx(1,15) /,75

38 1 monash.pw KDV Beyannamelerinin Tamamını Vermemiş veya Bir Kısmını Vermiş Olan Mükelleflerde Artırım
KDV Beyannamelerinin Verilme DurumuGelir veya Kurumlar Vergisi Yönünden Matrah Artırımı ZorunluluğuEsas Alınan Matrah monash.pwı monash.pwıArtı.Oranı monash.pwıArOranıEn Az Üç Döneme Ait KDV Bey. Verilmiş OlanlarYokHesaplanan KDV Toplamı /Beyanname Verilen Dönem Sayısı : Ortalama TutarOrtalama Tutar x 12 : Yıllık Hesaplanan KDV3,,,5Hiç Beyanname Verilmemiş veya En Fazla İki Dön. Bey. Verilmiş OlanlarVarArtırılan Gelir veya Kurumlar Vergisi Matrahı%18

39 1 monash.pw KDV Beyannamelerinin Bir Kısmı veya Tamamı Verilmemiş Olan Mükelleflere Örnekler
ÖRNEK: Mükellef yılı içinde sadece 5 vergilendirme dönemine ilişkin olarak KDV beyannamesi vermiştir. Verilen Beyannamelerde ,” Hesaplana KDV “ TOPLAMI TL.’dir. Mükellef 9 taksit seçeneğini kabul etmiştir.ÖRNEK : Mükellef (A) Yılı için sadece iki vergilendirme dönemi için KDV beyannamesi vermiştir. Mükellef aynı takvim yılı ile ilgili olarak TL kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuştur. Mükellef 12 taksit imkanından yararlanmıştımonash.pw Bir Dönem İçin Dikkate Alınacak Hesaplanan KDV/5= TL Yılı KDV Artırımına Esas Tutar x 12TL Yılı KDV Artırım Tutarıx % TLTaksit Tutarı( x 1,) /9TL Yılı KDV Artırım Tutarıx %18=TLTaksit Tutarı( x 1,) / TL

40 1 Nolu KDV Beyannamelerinin Verilme Durumuna İlişkin Bilgiler
1 NOLU KDV BEYANNAMELERİNDE HESAPLANA KDV BULUNMAYAN VEYA HESAPLANAN KDV BEYANLARI TECİL-TERKİN UYGULAMASI KAPSAMINDAKİ TESLİMLERE İLİŞKİN OLANLARDA KDV ARTIRIMI1 Nolu KDV Beyannamelerinin Verilme Durumuna İlişkin Bilgiler1 Nolu KDV Beyannamesinde Hesaplanan KDV BilgileriGelir veya Kurumlar Vergisi Yönünden Matrah Artırım ZorunluluğuKDV Artırımı Yönünden Ödenecek KDV HesabıYıl İçinde En Az Üç Dönemde KDV Beyannamesi Verilmiş Olanlarİşlemlerin Tamamı İstisna veya tecil-terkin kapsamındaki işlemlerVarGelir veya Kurumlar Vergisi Artırılan Matrah x %18 = Ödenecek KDVYıl İçinde Beyannamelerin Tamamı Verilmiş OlanlarBeyannamelerin Bir Kısmında Hesaplanan Vergi Yer Almaktadır.(A) : Hesaplanan Vergiler Toplamı x İlgili yıl için Artırım Oranı = Artırım Tutarı(B) : Gelir veya Kurumlar Vergisi Matrah Artırım Tutarı x %18(A) Ve (B) Büyük olan

41 HESAPLANAN KDV BULUNMAYAN VEYA TECİL-TERKİN KAPSAMINDA İŞLEMLERİ BULUNANLARA ÖRNEKLER
ÖRNEK : Gelir vergisi mükellefi (A), yılı için KDV yönünden artırımda bulunmak istemektedir. Söz konusu yılda, KDV’den istisna işlemlerin yanı sıra bazı dönemlerde (şubat, Nisan, Mayıs ve Eylül/ dönemlerinde) vergiye tabi (KDV beyanını gerektiren) ve toplam tutarı TL olan işlemler de bulunmaktadır. Mükellef, aynı takvim yılı ile ilgili olarak TL gelir vergisi matrah artırımında bulunmuştur.ÖRNEK : (A) AŞ yılı içim KDV artırımında bulunmuş olup, söz konusu yıldaki işlemleri KDV’den müstesna olan ve tecil-terkin kapsamındaki işlemlerden oluşmaktadır. Üç dönem hesaplanan KDV bulunmakla birlikte bu beyanlar tecil terkin uygulaması kapsamındaki işlemlerden kaynaklanmaktadır.Mükellef aynı takvim yılı ile ilgili olarak TL kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuştur.1) x%1,5= ,50 TL2) X %18 = TLKDV Artırım Tutarı bu tutarlardan büyük olan TLTaksit Tutarıx1,15/18 = Yılı KDV Artırım Tutarıx %18=TLTaksit Tutarı( x 1,)/,50

42 VERGİLENDİRME DÖNEMLERİ ÜÇ AYLIK OLAN KDV MÜKELLEFLERİNİN VERGİ ARTIRIMI
Beyanname Verilen Dönem SayısıArtırıma Esas Alınan Tutarın Hesaplanması Oran Oran Oran Oran Oran1 DönemHesaplanan KDV Satırındaki Tutar x 4%3,5%3%2,5%2%1,52 DönemHesaplanan KDV Satırlarındaki Tutarlar Toplamı x 23 DönemHesaplanan KDV Satırlarındaki Tutarlar Toplamına, bu tutarın 1/3 ilave edilecek4 DönemHesaplanan KDV ToplamıBeyanname VerilmemişGelir veya Kurumlar Vergisi Artırılan Matrah%18

43 ÖRNEKÇözüm:Aylık Ortalama HesaplananKatma Değer Vergisi :( TL/3) = TLYıllık HesaplananKatma Değer Vergisi :( TL X 12) TLKatma Değer Vergisi Artırımı :TL X % 2Ödenecek katma değer vergisi :TLMükellef (A) yılında Haziran, Temmuz ve Kasım aylarında katma değer vergisi beyannamesi vermiş diğer aylarda beyanname vermemiştir.Söz konusu beyannamelerde yer alan hesaplanan katma değer vergileri aşağıdaki gibidir.DÖNEMHESAPLANAN KDVHAZİRAN/TLTEMMUZ/TLKASIM/TLTOPLAMTL

44 ÖRNEKÇözüm:Kurumlar Vergisi Matrah Artırımı :TL X % 15 ( yılı artırım oranı)= TLÖdenecek Kurumlar Vergisi :TL X % 20 = TLKatma Değer Vergisi Artırımı :TL X % 18Ödenecek katma değer vergisi = TLMükellef yukarıda hesaplanan TL kurumlar vergisi ile TL katma değer vergisini bu Kanun kapsamında beyan edip ödediği takdirde bu Kanun maddesinden yararlanmış olacaktır.Örnek : (B) Ltd. Şti yılında Temmuz ve Aralık aylarında katma değer vergisi beyannamesi vermiş diğer aylarda beyanname vermemiştir.Mükellef kurumun yılı kurumlar vergisi beyannamesinde beyan ettiği matrahı TL’dir.

45 (A) Kur. Vergisi As. monash.pwı
YIL(A) Kur. Vergisi As. monash.pwı(B) Artırım Nedeniyle Ödenecek K.V.( C) Artırım Nedeniyle Ödenecek İnd. KV(C=A*%15)(D) KDV Vergi ArtırımıD= A * %,,,,,,20TOPLAM,Örnek: (A) Anonim Şirketi’nin , , , ve yıllarında yapmış olduğu tüm işlemleri Katma Değer Vergisinden istisna edilen teslim ve hizmetlerden oluşmakta ve bu nedenle de beyannamelerinde Hesaplanan KDV tutarı bulunmamaktadır. (A) Anonim Şirketi’nin söz konusu yılların tamamında Kurumlar Vergisi matrahının oluşmadığı varsayımıyla Katma Değer Vergisi artırım tutarları aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.

46 GELİR VERGİSİ STOPAJI (GVK Md. 94/(1), (2), (3), (5), (11), (13)
KURUMLAR VERGİSİ STOPAJIKVK Md/(a), (b) Md/(a)VERGİ ARTIRIMI

47 TEVKİFAT TÜRÜÜcret Ödemeleri (GVK md. 94/1),%6%5%4%3%2Serbest Meslek Erbabına Yapılan Ödemeler (GVK md. 94/2),Yıllara Sari İnşaat Onarım İşlerine İlişkin Ödemeler (GVK md. 94/3, KVK md. 15/1-a, KVK md. 30/1-a),%1Kira Ödemeleri (GVK md. 94/5, KVK md. 15/1-b).Çiftçilere Yapılan Ödemeler (GVK md. 94/11)(İlgili yıl için Geçerli oranın %25’i oranında)Vergiden Muaf Esnafa Yapılan Ödemeler (GVK md/13)MUHTASAR BEYANNAMELERİN VERİLMİŞ OLMASI HALİNDE GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ STOPAJI ARTIRIM ORANLARI

48 Ortalama İşçi Sayısı x Asgari Ücretin Brüt Tutarı x 12 %6 %5
ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN MUHTASAR BEYANNAMELERİN VERİLMEMİŞ OLMASI DURUMUNDA ARTIRIMAYLIK PRİM VE HİZMET BELGELERİNE İLİŞKİN BİLGİLERESAS ALINAN MATRAHOran ve As.Ümonash.pwümonash.pwnAs.Ümonash.pwümonash.pw Oran OranAYLIK PRİM VE HİZMET BELGELERİ VERİLMİŞOrtalama İşçi Sayısı x Asgari Ücretin Brüt Tutarı x 12%%%%%AYLIK PRİM VE HİZMET BELGELERİ VERİLMEMİŞVergi Artırımı Yapılan Yılı İzleyen Vergilendirme Dönemlerinde Verilen İlk Aylık Prim ve Hizmet Belgesindeki İşçi Sayısı x Asgari Ücretin Brüt Tutarı x 12YILLARININ TAMAMINDA AYLIK PRİM VE HİZMET BELGELERİ VERİLMEMİŞEn Az İki İşçi x Asgari Ücretin Brüt Tutarı x 12

49 ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN MUHTASAR BEYANNAMELERİN EKSİK VERİLMİŞ OLMASI DURUMUNDA ARTIRIM
MUHTASAR BEYANNAME BİLGİLERİESAS ALINAN MATRAHOranEN AZ BİR DÖNEMDE MUHTASAR BEYANNAME VERİLMİŞÜcret Ödemelerinin Gayri Safi Tutarı x 12%6%5%4%3%2BİRDEN FAZLA DÖNEMDE MUHTASAR BEYANNAME VERİLMİŞÜcret Ödemelerinin Gayri Safi Tutarı / Verilen Beyanname Dönemi Sayısı : Ortalama TutarOrtalama Tutar x 12 : Gelir (Stopaj) Vergisi Matrahı

50 DİĞER ÖDEMELERDE MUHTASAR BEYANNAMELERİN VERİLMEMİŞ OLMASI DURUMUNDA ARTIRIM
ÖDEMELERİN TÜRÜESAS ALINACAK MATRAH MATRAH VE ORAN MATRAH VE ORAN MATRAH VE ORAN MATRAH VE ORAN MATRAH VE ORANSERBEST MESLEK ÖDEMELERİBilanço Esası Asgari Tutarın %50’ si%KİRA ÖDEMELERİBeyana Tabi Geliri Sadece GMSİ Asgari MatrahYILLARA SARİ İNŞAAT VE ONARMA İŞİ HAKEDİŞLERBilanço Esası Asgari Tutar%ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELER%2VERGİDEN MUAF ESNAFA YAPILAN ÖDEMELER

51 Örnek : (S) A.Ş yılı vergilendirme dönemlerinin hiçbirinde hizmet erbabına ödemiş olduğu ücretler için muhtasar beyanname ve aylık prim ve hizmet belgesini vermemiştir.(S) A.Ş., yılına ilişkin Sosyal Güvenlik Kurumuna vermiş olduğu ilk aylık prim ve hizmet belgesinde 10 işçi için prim ödemesinde bulunmuşmonash.pw durumda, yılında ödenen ücretlere ilişkin vergi artırımı yan tarafta hesaplanmıştır. ( yılının son vergilendirme dönemi olan Aralık ayında 16 yaşından büyük isçiler için geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarı bir iççi için TL’dir.) yılı ücret ödemelerine ilişkin gelir (stopaj) vergisi matrahı(x10=)…………: ,00 TL-Gelir (stopaj) vergisi (%4=)……: ,20 TLMükellef yılına ilişkin olarak gelir stopaj vergisi artırım tutarı olan ,20 TL’yi Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ikinci ayın sonuna kadar idareye başvurarak Kanunda öngörülen Şekilde ödemeyi kabul etmesi hâlinde, bu yıla ilişkin ücretler yönünden gelir (stopaj) vergisi incelemesine ve tarhiyata muhatap tutulmayacaktır.Söz konusu vergi peşin ödenebileceği gibi taksitler hâlinde de ödenebilecektir.

52 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINDA
ORTAK HÜKÜMLER

53 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI SONUCUNDA TAHAKKUK EDEN VERGİLERİN ÖDENMESİ Bu Kanun hükümlerine göre tarh ve tahakkuk ettirilen vergiyi, ilk taksiti Kanunun yayımını izleyen 3 üncü aydan ( Kasım ) başlamak üzere,Taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirlenen tutar;1) Altı eşit taksit için (1,),2) Dokuz eşit taksit için (1,),3) Oniki eşit taksit için (1,),4) Onsekiz eşit taksit için (1,15), ödeme imkanına sahiptirler.

54 TAKSİTLERİN ZAMANINDA ÖDENMEMESİ HALİNDE MATRAH ARTIRIMI HÜKÜMLERİNDEN YARARLANMA HAKKI ORTADAN KALKACAK MIDIR? (Madde 5/4a)Hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar ve katma değer vergilerinin bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde ödenmesi şarttır. Bu vergilerin bu Kanunda belirtilen şekilde ödenmemesi halinde, Kanunun 5 uni maddesinin (4.a) bendine göre, sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen oranın bir kat fazlası oranında (%2,80) uygulanacak gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsiline devam olunacaktımonash.pwısıyla, hesaplanan vergilerin süresinde ödenmemesi, matrah artırımı hükümlerinden yararlanılmasına engel olmayacak, ancak ödemesi geciktirilen tutarların arttırılmış gecikme zammı ile takip ve tahsiline devam olunacaktır.

55 MATRAH VE VERGİ ARTIRIMINA İLİŞKİN DİĞER ORTAK HÜKÜMLER
Artırılan matrahlar için ayrıca geçici vergi hesaplanmayacaktır.Mükellefler artırımda bulunulan dönemlerle ilgili defter ve belgeleri muhafaza ve istendiğinde ibraza monash.pw veya vergi artırımı dolayısıyla mükelleflerce verilen yıllık, muhtasar ve katma değer vergisi beyannameleri ve diğer beyannameler için damga vergisi alımonash.pw artırımında bulunulan yıllarda verilmeyen beyannameler için usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları monash.pw önce nezdinde vergi incelemesi yapılmış olan mükellefler, vergi incelemesi yapılan yıllar için de artırımda bulunabilirler.Ödenen vergiler, gider veya maliyet kabul edilmeyecek, indirim, mahsup ve iade konusu yapılmayacaktımonash.pw Kanuna göre matrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflerin ilgili vergi dairelerine vermiş oldukları bildirim veya yaptıkları beyanlarda yer alan bilgiler herhangi bir vergi türü incelemesi için done olarak kullanılmayacaktır.

56 KANUNUN YAYIM TARİHİ İTİBARİYLE İNCELEMEDE OLAN MÜKELLEFLER YÖNÜNDEN MATRAH ARTIRIMI
Matrah veya vergi artırımında bulunulması, Kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine engel teşkil monash.pw, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemeleri ve takdir işlemlerinin, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen ayın başından itibaren bir ay içerisinde (30 Eylül tarihine kadar) sonuçlandırılamaması halinde, bu işlemlere devam edilmez. Bu süre içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alımonash.pwme ve takdir işlemlerinin sonuçlandırılmasından maksat, inceleme raporları ve takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal monash.pw artırımında bulunan mükellefler nezdinde 30 Eylül tarihinden önce sonuçlandırılan İnceleme veya takdir sonucu tarhiyata konu matrah veya vergi farkı tespit edilmesi halinde, inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce artırımda bulunulmuş olması şartıyla inceleme ve takdir sonucu bulunan fark, bu maddenin birinci, ikinci ve üçüncü fıkra hükümleri ile birlikte değerlendirilir.

57 KANUNUN YAYIM TARİHİ İTİBARİYLE İNCELEMEDE OLAN ve İNCELEMESİ 30 EYLÜL ’DAN ÖNCE SONUÇLANAN MÜKELLEFLERİN DURUMUKanunun yayımlandığı tarihten önce başlanılmış söz konusu vergi incelemeleri ile takdir işlemlerinin (a) bölümünde belirtilen sürede sonuçlandırılması ve tarhiyata konu matrah farkı tespit edilmesi halinde ise; a) Mükellef, inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarının vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihten önce matrah artırımında bulunmuş ise, mükellefin ilgili yıllarda artırılan matrah tutarlarının, vergi incelemeleri veya takdir komisyonu kararlarına göre o yıl için belirlenen matrah farkından fazla veya bu tutar kadar olması durumunda mükellef hakkında ayrıca vergi incelemeleri ve takdir komisyonu kararlarına göre vergi tarhiyatı yapılmaz ve ceza uygulanmaz. b) Vergi incelemeleri ve takdir sonucu belirlenen tarhiyata konu matrah farkının, mükellefin ilgili yıl için artırdığı matrah tutarından fazla olması halinde, aradaki fark tutar kadar matrah farkı üzerinden mükellef hakkında gerekli vergi tarhiyatı yapılacak ve ceza uygulanacaktır. Ancak mükellef, bu fark tutar üzerinden tarh edilen vergiler ile uygulanan gecikme faizi ve cezalar için /4’e göre ödemede bulunabilecektir.

58 İŞLETME KAYITLARININ FİİLİ VE GERÇEK DURUMA UYGUN HALE GETİRİLMESİ
1-İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR2-KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYA N MALLAR3- KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN KASA MEVCUDU VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR

59 İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR
TÜRÜKAYDA ALINACAK DEĞERSORUMLU SIFATIYLA ÖDENECEK KDVKDV İNDİRİMİBEYAN VE ÖDEME ZAMANIEMTİARAYİÇ BEDEL-GENEL ORANA TABİ İSE: %İNDİRİMLİ ORANA TABİ İSE YARISIYAPILIRKASIM AYI SONUNA KADARMAKİNETEÇHİZATDEMİRBAŞYAPILMAZ

60 BELGESİZ EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞ BİLDİRİMİNDE BULUNMANIN AVANTAJLARI
KDV VE ÖTV YÖNÜNDEN DEĞERLENDİRMEBELGESİZ ALIŞIN VUK AÇISINDAN DEĞERLENDİRİLMESİKDV Md. 9/2 Vergi Sorumlusu : Fiili ya da kaydi envanter sırasında belgesiz mal bulundurulduğunun tespiti halinde, bu alışlar nedeniyle, ziyaa uğratılan KDV’nin , belgesiz mal bulunduran mükelleften aranacağı, yapılan tarhiyata vergi ziyaı cezası uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.ÖTV Md. 4/3 Mükellef ve Vergi Sorumlusu : Aynı hüküm ÖTV’ nin ilgili maddesinde düzenlenmişmonash.pw Md. 30/ Resen Takdir Nedeni ve resen tarhiyatVUK Md. / derecede Usulsüzlük Cezası (VUK )/ Özel Usulsüzlük Cezası

61 ÖTV’ye TABİ MALLAR (ı) SAYILI LİSTE (II) SAYILI LİSTE
(III) SAYILI LİSTE(IV) SAYILI LİSTE(A) CetveliAkaryakıt ÜrünleriPetrol TürevleriDoğalgazKayıt ve Tescile Tabi AraçlarKara taşıtları için trafik tescil kuruluşlarınca,Deniz taşıtları için belediyeler veya liman başkanlıklarınca,Hava taşıtları için Ulaştırma Bakanlığı Sivil Havacılık Genel Müdürlüğünce, tescil edilmesi zorunlu olan araçlarKolalı gazozAlkollü içkiler ( Bira , şarap , içkiler…)Sigara puro gibi tütün mamulleri………Lüks Mallar ve elektronik eşyalarParfüm , saç spreyi , güneş kremi , saç boyası , havyar , kristal sofra ve mutfak eşyaları , inci , elmas , kıymetli taşlar ve bunlardan mamul ziynet eşyalarI…..(B) CETVELİTemelde sanayi girdisi olan solvent ve benzeri ürünler ile bunların türevleriKayıt ve Tescile Tabi Olmayan AraçlarGolf sahalarında insan taşımada kullanılan golf arabaları ve benzerleriKar üzerinde hareket eden motorlu taşıtlarJet-ski ve benzeri kayıt ve tescile tabi olmayan deniz taşıtları

62 İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR
Bu imkândan yararlanan mükelleflerin uygulama kapsamına giren mallarını daha sonra satmaları halinde, defterlere kaydedilecek satış bedeli kayıtlı değerinden düşük olamayacaktımonash.pwçek satış bedelinin kayda alınan bedelden düşük olması halinde, kazancın tespitinde kayıtlı bedel dikkate alınacaktımonash.pw başka deyişle bu şekilde kayıtlara alınan malların satışından zarar doğamayacaktır.Örneğin; TL bedelle kayıtlara alınan bir demirbaşın, daha sonra TL’ye satılması halinde, satış kazancının tespitinde satış bedeli olarak TL yerine TL dikkate alınacaktır.

63 İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR
DEĞERLEME FARKLARININ MUHASEBELEŞTİRİLMESİKARŞILIK HESABI İLE İLGİLİ ÖZELLİKLİ DURUMLARBilanço esasına göre defter tutan mükelleflerce, aktiflerine intikal ettirdikleri emtia için ayrı; makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere pasifte karşılık hesabı açılacaktımonash.pwşılık hesabı, kayıtlara intikal ettirilen makine, teçhizat ve demirbaşlar için tespit edilen değer kadar olacaktımonash.pwiz iktisadi kıymetin iktisabı için çek, senet veya başka bir değer verilmişse karşılık olarak bunlarla ilgili hesap gömonash.pw için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde, sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez.Öte yandan, Kanunun 6 ncı maddesinin (1-b) numaralı bendine göre; makine, teçhizat ve demirbaşlar ayrıca envantere kaydedilecek, ayrılan karşılık birikmiş amortisman olarak kabul monash.pw, bu kıymetlerin satılması halinde, söz konusu karşılık tutarı daha önce gider yazılmamış olduğundan, mali karın tespitinde hasılata dahil edilmeyecektir.

64 İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİANIN KAYDA ALINMASI
Örnek : Mobilya alım-satımı ile uğraşan Gümüş Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan mobilyalara ilişkin envanter listesini hazırlamıştır. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan mobilyaların kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli ,00 TL’dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktımonash.pw malın satılması halinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli ,TL’nın altında olmayacaktır._____________________________ / ___________________________ TİCARİ MALLAR ,TL İNDİRİLECEK KDV ,TL KAYDA ALINAN EMTİA KARŞ ,TL(Kanunun 6/1 inci maddesi) ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ,TL(Sorumlu sıfatı ile ödenecek__________________________ / ________________________

65 İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLARIN KAYDA ALINMASIÖrnek : (A) Ltd. Şti.’nin kayıtlarında yer almayan demirbaşlarının belirlenen rayiç bedeli ,00 TL’monash.pwıtlarda yer almayan demirbaşların envantere alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki gibidir:____________________________/___________________________________ DEMİRBAŞLAR ,TL DİĞER OLAĞANÜSTÜ monash.pw ZARAR (%10 KDV) ,TL KAYDA ALINAN DEMİRBAŞLAR KARŞ ,TL(Kanunun 6/1 inci maddesi) ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR ,TL(Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV)____________________________/____________________________

66 KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN EMTİA (FATURASIZ SATIŞ)
TÜRÜFATURA BİLGİLERİFATURA TUTARIKDV ORANIBEYANÖDEMEEmtia“ sayılı kanunun 6/2 maddesi çerçevesinde düzenlenmişmonash.pwt + KarMeslek Odalarının belirleyeceği tutarEmtianın Tabi Olduğu Oran30 Kasım tarihine kadarİlk taksit beyanname verme süresi içindeİzleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü aylarda

67 KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN MALLAR MUHASEBE KAYITLARI
Aktif hesaplarda meydana gelen artışın herhangi bir şekilde tespit edilememesi halinde “ Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar” (Beyannamenin düzenlenmesi sırasında kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır) hesabına borç kaydı yapılacaktımonash.pw hesaplarda meydana gelen artışın ortaklar tarafından işletmeden çekilmiş olması halinde, “ Ortaklardan Alacaklar” hesabına borç kaydı yapılacaktımonash.pw düzenlenmek suretiyle bu bölümde açıklandığı şekilde kayıtlara intikal ettirilen malların daha önceki dönemlerde satıldığının tespit edilmesi halinde, geçmişe yönelik tarhiyat yapılmayacağı gibi ceza ve faiz de uygulanmayacaktır.

68 Kayıtlarda Bulunduğu Halde Stoklarda Yer Almayan Malın
KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN MALLAR MUHASEBE KAYITLARIKayıtlarda Bulunduğu Halde Stoklarda Yer Almayan MalınÖrnek : (B) A.Ş., kayıtlarında yer aldığı halde stoklarında mevcut olmayan mallarını faturalandırarak kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmek istemektedir. Şirketin bu kapsamda faturalandıracağı mallara ilişkin bilgiler tablodaki gibidir:(Kaydi durum ile fiili durum arasındaki farklılığa sebep olan faturasız satışlar karşılığında işletme kalemlerinden hangisinde artış olduğu tespit edilememektedir.)TÜRÜMİKTARBİRİMDEĞmonash.pwĞERİKARLILIK ORANIKDVORANIKDV Hariç Beyan monash.pwBeyan monash.pw%10%BC%TOPLAM

69 Bu verilere göre yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdaki gibidir.
KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN MALLAR MUHASEBE KAYITLARIBu verilere göre yapılması gereken muhasebe kaydı aşağıdaki monash.pwbe kaydında yer alan ,00 TL hesaplanan KDV bildirimin yapıldığı tarihin dahil olduğu Katma Değer Vergisi Beyannamesinde beyan edilecektir DİĞER 0LAĞANÜSTÜ GİDER VE ZARAR(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)TL YURT İÇİ SATIŞLAR( Sayılı Kanunun inci maddesi HESAPLANAN KDV

70 ECZANELERDE STOK AFFI UYGULAMASI
Eczaneler, stoklarında kaydi olarak yer aldığı halde fiilen bulunmayan ilaçları, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çımonash.pw suretle kayıtlardan çıkarılan ilaçların maliyet bedeli üzerinden %4 oranında hesaplanan katma değer vergisi ayrı bir beyanname ile beyan edilerek beyanname verme süresi içinde ödenir.Ödenen bu vergi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz.

71 STOK AFFINDA Ba ve Bs FORMU VERME MECBURİYETİ
sayılı Kanunun 6/1 inci maddesi kapsamında işletmede mevcut olmakla birlikte kayıtlarda yer almayan emtia nedeniyle (Faturasız Alış) beyan edilecek söz konusu kıymetlerin rayiç bedelleri, Ba formu vermek zorunda olan mükellefler tarafından söz konusu formlar ile bildirilmek zorundadır. Söz konusu bildirim işlemi, Ba formunun “Soyadı/Adı Unvanı” bölümüne “Muhtelif Satıcılar ( sayılı Kanun Madde 6/1)”, “Vergi Kimlik Numarası” bölümüne ( ) yazılmak suretiyle yapılacaktır sayılı Kanunun 6/2 inci maddesinin birinci fıkrasına göre kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtia nedeniyle (Faturasız Satış) düzenlenen faturalar, Bs formu vermek zorunda olan mükelleflerce, Bs formu ile bildirilmek zorundadır. Söz konusu bildirim işlemi, Bs formunun “Soyadı/Adı Unvanı” bölümüne “Muhtelif Alıcılar ( sayılı Kanun Madde 6/2)”, “Vergi Kimlik Numarası” bölümüne ( ) yazılmak suretiyle yapılacaktır.

72 KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN
KASA VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR

73 KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN KASA VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR İLE BUNLARLA İLGİLİ DİĞER İŞLEMLER (MADDE 6/3)Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/ tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan ,Kasa mevcutlarını,İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini, sayılı Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın son günü olan KASIM tarihine (bu tarih dahil) kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebileceklerdir.

74 KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN KASA VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR İLE BUNLARLA İLGİLİ DİĞER İŞLEMLER (MADDE 6)Bu uygulamadan yararlanan mükellefler;Bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve ortaklardan alacaklar tutarları ile bunlarla ilgili diğer işlemlerini düzeltmek için beyanda bulunan mükellefler, beyan edilen tutarlar üzerinden % 3 oranında vergi hesaplayacak ve hesaplanan vergiyi beyanname verme süresi içinde ömonash.pwimizce «BUNLARLA İLGİLİ DİĞER İŞLEMLER» kavramı ile esasen ‘, Ortaklardan Alacaklar’’ hesabında yer alması gerekirken, inceleme riski vb. çeşitli nedenlerle ‘, , , , , vb.’’ hesaplarına aktarılan tutarlar monash.pw süre içerisinde ödenmeyen bu vergiler sayılı Kanun hükümlerine göre gecikme zammıyla birlikte takip edilecektir.Söz konusu tutarların beyanı üzerine, defter kayıtlarının düzeltilmesi gerekeceği tabiidir.

75 HESAPLAMALARDA ESAS ALINACAK BİLANÇO
Kasa ve ortaklardan net alacaklar hesabına ilişkin olarak beyanda bulunacak mükelleflerin, kurumlar vergisi beyannamesi ekinde vermiş oldukları 31/12/ tarihli bilançolarını dikkate almaları gerekmektedir. Özel hesap dönemi kullanan mükellefler ise yılı içerisinde sona eren hesap dönemlerine ilişkin olarak vermiş oldukları kurumlar vergisi beyannamesi ekinde yer alan bilançolarını esas alacaklardır. Dolayısıyla, mükelleflerin kanuni süresinden sonra verdikleri düzeltme beyannamelerinin ekinde yer alan bilançoları dikkate alınmayacaktır.

76 KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT OLMAYAN NET ALACAK MEVCUDUNUN DÜZELTİLEBİLECEK KISMININ BELİRLENMESİBilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefi işletmelerin; kayıtlarda yer aldığı halde işletmede fiilen bulunmayan ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkmış olan) doğmuş olan ortaklardan alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını Kanunun 6 ncı maddesinin 3 üncü fıkrası kapsamında beyanda bulunduğu takdirde, bu mevcudun kayıtlarda düzeltilmesi monash.pw alacak tutarlarının belirlenmesinde, sadece tek düzen hesap planında yer alan " Ortaklardan Alacaklar" ve " Ortaklardan Alacaklar" ve " Ortaklara Borçlar" ve " Ortaklara Borçlar" hesaplarının bakiyeleri değil, ortaklarla ilgili diğer hesaplarda bulunan işlemleri de dikkate alınacaktımonash.pwarla yapılan işlemlerin kaydedildiği tüm hesaplarda görülen ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkmış olan) doğmuş olan ortaklardan alacak ile ortaklara borçlar arasında net alacak kalanının işletme kayıtlarında düzeltilmesi; “ Diğer Olağan Dışı Gider ve Zararlar” hesabına borç kaydı yapılmak suretiyle yapılacaktır.

Yükleyen:netd müzik

Yüklenme Tarihi: 28 Ekim -

Albüm Adı: Türkülerin Ceylan'ı
Çıkış Tarihi:
Türk Halk Müziği

Şarkı Sözleri:

Mekansiz yurtsuz eyledin
Bir kötüye kul eyledin
Beni yaktin kül eyledin
Yenimim dönmem sana

Aldin aklimi ettin deli
Birakmadin bende beni
Ne ölürüm ah etmem seni
Yeminim var yeminim var

Yeminim var ölüm gelip beni bulsa
Yeminim var ecel gelip beni bulsa
Yeminim var isterse kiyamet kopsa
Yeminim var dönmem sana ay ay ay

Yeminim var ölüm gelip beni bulsa
Yeminim var kör kursunlar beni vursa
Yeminim var isterse kiyamet var
Yeminim var dönmem sana eman eman eman

Akittin hep göz yasimi
Acittin benim canimi
Vala duymadin ki feryadimi
yeminim dönmem sana

Aldin aklimi ettin deli
Birakmadin bende beni
Ne ölürüm ah etmem seni
Yeminim var yeminim var

Yeminim var ölüm gelip beni bulsa
Yeminim var ecel gelip beni bulsa
Yeminim var isterse kiyamet kopsa
Yeminim var dönmem sana ay ay ay

Yeminim var ölüm gelip beni bulsa
Yeminim var kör kursunlar beni vursa
Yeminim var isterse kiyamet var
Yeminim var dönmem sana eman eman eman

Etiketler: