Kdv Iadesi Hesaplama Tablosu Excel

Mal alış faturalarında bulunan İndirilecek KDV ve Matrah hesaplarının yer aldığı İndirilecek KDV listesi, Yüklenen KDV Listesi ve Satış faturaları dökümünü bu menüden Excel rapor alarak alabilirsiniz.

KDV İade Listesi ekranı açıldığında Hesap kodları başlangıç ve bitiş aralığı ile tarih başlangıç ve bitiş aralığı verebilirsiniz.

İndirilecek KDV listesi raporuna verilerin düzgün gelebilmesi için fiş girişinde Ba Bs işlemlerinin doğru olarak yapılması gerekmektedir. Matrah hesapların karşılığında mutlaka Ba Bs kutula0rının işaretlenip cari firma bilgisi seçilmelidir.

KDV hesap kodlarının oranlara göre doğru gelmesi için Hesap Planı Cari Tanımlama ekranında matrah hesapların karşılığında KDV Oran ve Hesap Kodu doğru olarak tanımlanmış olmalıdır.

Aksi takdirde rapora veriler yansımayacak veya doğru veri gelmeyecektir.

Raporda yer alan Alış Faturasının Serisi alanına, fiş girişinde Matrah ve KDV hesap kodlarının Evrak No su alanında yazılmış olan rakamın başına girilecek Harf gelecektir.

Yüklenen KDV listesi Excel raporunu aynı menüden ekranın üst tarafında yer alan YÜKLENEN KDV LİSTESİ butonuna basarak açabilirsiniz. İlgili parametreleri seçtikten sonra rapor butonuna basarak dökümü alabilirsiniz.

Satış Faturaları Dökümü Excel raporunu aynı menüden ekranın üst tarafında yer alan SATIŞ FATURALARI LİSTESİ butonuna basarak açabilirsiniz. İlgili parametreleri seçtikten sonra rapor butonuna basarak dökümü alabilirsiniz.

İade hakkı doğuran işlemlerle ilgili olarak bu tebliğ ile getirilen, yüklenim listesinin detaylandırılması gerekecektir.
Tablonun ;
1. sütununa; iade hakkı doğuran işlemin dönemi,
2.sütununa; iade hakkı doğuran işlemin bedeli (teslim bedeli de diyebiliriz)
3.sütununa; iade edilebilir azami verginin hesaplanarak yazılması. (Teslim bedeli ile genel kdv oranının çarpımı bulunacak tutar. Örneğin iade işlem bedeli TL olması halinde bu sütuna TL x %18 = TL yazılması gerekir)
4.sütuna; İade hakkı doğuran işlem için bünyeye giren kdv tutarı yazılacaktır. (Yani kullanılan ilk madde ve malz. ile yardımcı monash.pw malz.'lerin kdv tutarı. Aynı örnek için TL X %18 = TL kabul edelim)
5.sütuna; iade hakkı doğuran işlem için yapılan giderler için verilen pay yazılacaktır.( monash.pwış ve dağ.giderleri, Yönetim giderleri, finansman monash.pw Bunuda TL X %18 = TL kabul edelim)
6.sütuna; iade hakkı doğuran işlemlerde kullanılan amortismana tabi monash.pwımları için hesaba dahil edilen pay tutarı yazılacaktır.(Diğer sütunlarla birlikte bu sütunun toplamı 3.sütundaki azami tutarı aşamaz, eğer atik kdv yok ise bu sütun boş bırakılır. Bizim önceki dönemlerden aldığımız ve TL tutarındaki imalatta kullanılan makinemiz olduğunu varsayalım, makinenin kdv tutarı (TL x %18 = TL) olmasına rağmen, bu dönem için bu sütuna yazabileceğimiz azami tutar (+= ), (=) TL'dan fazla olamaz.
7.sütuna; 4,5,6 sütuna yazılan tutarların toplamı yazılacaktır. Örneğimizde (++=TL) yazmamız gereken tutardır.

1- KAPSAM

sayılı Kanunun 32’nci maddesinde, imalatçılar tarafından yapılan ihracat işlemlerinden kaynaklanan iadelerde, yüklenilen KDV yerine sektörler itibarıyla ihracat bedelinin belli bir oranına kadar iade yaptırma konusunda Hazine ve Maliye Bakanlığına yetki verilmiştir.

Bu çerçevede, sektör ayrımı yapılmaksızın imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebilirler.

Bu uygulama ihtiyari olup, uygulamadan Tebliğin (II/A) bölümünde tanımlanan imalatçılar faydalanabilir.

• İmalatçı Belgesi’ne sahip olması (Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesini haiz olması veya Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı’ndan alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi ve işletme onay belgelerinden(üretici belgesi) herhangi birine sahip olması),
• İlgili meslek odasına kayıtlı bulunması,
• Üretimin yapıldığı dönemde yürürlükte bulunan Sanayi Sicil Tebliğlerinde öngörülen sayıdaişçi çalıştırması ve gerekli araç parkına sahip olması veya kapasite raporundaki üretim altyapısına sahip olması,

Bununla birlikte, imalatçılar bu uygulama kapsamındaki işlemlerini, ilgili dönem KDV beyannamesinin “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” kulakçığının “Tam İstisna Kapsamına Giren İşlemler” tablosunda kodlu “İmalatçıların Mal İhracatları [KDVGUT-(II/A)]” satırını kullanmak suretiyle beyan ederler.

Bu satırdaki “Yüklenilen KDV” sütununa, ihraç edilen mallara ilişkin yüklenilen KDV hesabı yapılmaksızın, ihracat bedelinin % 10’unu aşmamak kaydıyla iadeye konu olan KDV tutarı yazılır.

Öte yandan, ihraç edilen malların geri gelmesi halinde ithalat istisnasından faydalanılabilmesi için, bu uygulama kapsamında iade edilen tutarların gümrük idaresine ödenmesi veya bu tutar kadar teminat gösterilmesi gerekir.

İmalatçılar bu bölüm kapsamında, Tebliğin (II/A) bölümünde belirtilen imalatçı belgelerinde yer alan üretim kapasitesinde öngörülen ve imal edip ihraç ettikleri mallara ilişkin iade talep edebilirler. İmalatçı belgesinde yer alan üretim kapasitesine göre imal edilebilecek mallar ile bu kapsamda fason olarak imal ettirilen mallar için bu uygulamadan yararlanılabilir.

Dolayısıyla, imalatçı belgesindeki üretim konusu malların tamamının fason olarak imal ettirilmesi, bu kapsamda iade uygulanmasına engel değildir. İmalatçılar, piyasadan hazır olarak satın alıp ihraç ettikleri mallar için bu uygulamadan yararlanamamakla birlikte, söz konusu mallar için Tebliğin (II/A) bölümü kapsamında yüklenilen KDV’nin iadesini talep edebilirler.

Aynı dönemde imalatçıların sayılı Kanunun 11/1-c veya geçici 17 nci maddeleri kapsamında ihraç kaydıyla teslimlerinin de bulunması, doğrudan ihraç ettikleri mallar bakımından bu uygulamadan yararlanmalarına engel teşkil etmez.

İmalatçıların doğrudan ihraç ettikleri malların bünyesinde yurtiçi veya yurtdışından KDV ödemeksizin temin ettiği malların bulunması halinde, ihracat bedeline ilişkin iadenin hesabında, ihracat bedelinden bu şekilde temin edilen malların bedeli düşülür. İade edilecek KDV kalan tutar dikkate alınarak belirlenir.

Bu bölüm kapsamında iade talep eden imalatçıların, aynı ihracat teslimi ile ilgili olarak iadesini alamadığı tutar için ayrıca yüklenilen KDV tutarına göre iade talep etmeleri mümkün değildir.

Ancak imalatçılar, bu uygulama yerine imal ettikleri ürünlerin ihracatına ilişkin olarak yüklenilen KDV’nin iadesini Tebliğin (II/A) bölümü kapsamında talep edebilirler. Ayrıca bir dönem bu uygulamadan yararlanan mükellefler diğer dönemlerde yüklenilen KDV’nin iadesi uygulamasından faydalanabilirler.

2. İADE

İmalatçıların mal ihracatından kaynaklanan bu kapsamda yapacakları iade taleplerinde aşağıdaki belgeler aranır:

• Standart iade talep dilekçesi
• İlgili meslek odasına üyelik belgesinin onaylı örneği (Belgede değişiklik olmadığı sürece bir defa verilmesi yeterlidir.)
• İmalatçı belgesi (Belgede değişiklik olmadığı sürece bir defa verilmesi yeterlidir.)
• Satış faturaları listesi
• Gümrük beyannamesi veya listesi (Serbest bölgeye yapılan ihracatta serbest bölge işlem formu, posta veya kargo yoluyla gerçekleştirilen ihracatta elektronik ticaret gümrük beyannamesi, gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına yapılan teslimlerde, malın gümrüksüz satış mağazasına veya deposuna konulduğuna dair ilgili gümrük idaresinin onayını da içeren antrepo beyannamesi)
• İhracatın beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi
• İhracatın beyan edildiği dönemden önceki son yirmi dört döneme ilişkin indirilecek KDV listesi (Aynı dönemleri kapsayan indirilecek KDV listesinin bir defa verilmesi yeterlidir. Önceki dönemlerin herhangi birisinde ödenecek KDV beyan edilmesi durumunda, ödenecek KDV beyan edilen dönemden sonraki dönemlere ilişkin indirilecek KDV listesi verilmesi yeterlidir.)
• İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu

3. MAHSUBEN VE NAKDEN İADE

İmalatçıların bu bölüm kapsamındaki mahsuben iade talepleri, yukarıdaki belgelerin ibraz edilmiş olması halinde miktarına bakılmaksızın vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir.

İmalatçıların bu bölüm kapsamındaki TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. Süresinde düzenlenmiş YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için bu sınır TL olarak uygulanır.

İade talebinin TL’yi veya YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için TL’yi aşması halinde, aşan kısmın iadesi vergi inceleme raporu veya YMM raporuna göre yerine getirilir. Teminat verilmesi halinde, mükellefin iade talebi yerine getirilir ve teminat, vergi inceleme raporu veya YMM raporu sonucuna göre çözülür.

4. İMALATÇILAR TARAFINDAN YAPILAN MAL İHRACINDA İHRACAT BEDELİNE GÖRE İADE YÖNTEMİNDE DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR

Bilindiği üzere; 1 Mayıs tarihinden itibaren gerçekleşen iade hakkı doğuran işlemlere ilişkin iade taleplerinde; sektör ayrımı yapılmaksızın imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebileceklerdir.

• Burada, daha önceki dönemlerde yapmış olduğumuz ihracattan dolayı, alınan iade miktarları üzerinden bir değerlendirme yapmamız daha uygun olacaktır.
• İhracat istisnası tutarının %10’undan daha az iade talep edebilen mükellefler devreden KDV’lerini eritmek amacıyla bu uygulamadan faydalanmaları firmalara avantaj sağlayacaktır.
• Özellikle, ihracatçı imalatçıların, imal edilen ürünlerin bünyesinde indirimli oran da (%1 &#; %8) KDV’ye tabi malzeme ve hizmet girdileri bulunan firmaları örnek verebiliriz.
• İhracatın beyan edildiği dönemden önceki son 24 döneme ilişkin indirilecek KDV listesi (Aynı dönemleri kapsayan indirilecek KDV listesinin bir defa verilmesi yeterlidir. Önceki dönemlerin herhangi birisinde ödenecek KDV beyan edilmesi durumunda, ödenecek KDV beyan edilen dönemden sonraki dönemlere ilişkin indirilecek KDV listesi verilmesi yeterlidir.)
• Bu düzenleme ile yüklenilen KDV listesi hazırlanmadığı için mükellefin son 2 yıllık (24 ay) indirilecek KDV listesi risk analizi kapsamında kontrol edilerek indirime uygun olmayan alışların/devreden KDV’nin doğruluğunun kontrol edilmesi amaçlanmaktadır.
• İmalatçıların doğrudan ihraç ettikleri malların bünyesinde yurtiçi veya yurtdışından KDV ödemeksizin temin ettiği malların bulunması halinde, ihracat bedeline ilişkin iadenin hesabında, ihracat bedelinden bu şekilde temin edilen malların bedeli düşülür. Şimdi konunun daha iyi anlaşılması için örnek uygulama ile karşılaştırmamızı yapalım.

Yukarıda, 1. örneğimizde; İhracat istisnası tutarının %10’undan faydalanmak isteyen firmanın, iade alınacak KDV’si x %10 = ,00 TL olacaktır. Ancak yüklenilen KDV tutarının ise, ,TL olduğu görülmektedir. Dolayısıyla; 1. Örneğimizdeki firma ihracat istisnasının %10’unu iade olarak talep etmesi kendilerinin lehine olacaktır.

Söz konusu 2. örneğimizde; İhracat istisnası tutarının %10’undan faydalanmak isteyen firmanın, iade alınacak KDV’si x %10 = ,00 TL. olacaktır. Ancak yüklenilen KDV tutarının ise, ,TL olduğu görülmektedir.

Dolayısıyla; 2. Örneğimizdeki firma, ihracat istisnasının %10’unu iade olarak talep etmesi kendilerinin aleyhine olacaktır. Burada, söz konusu fark , TL olduğu için bu farkın ayrıca iade talep edilmesi mümkün olmadığından yüklenilen KDV olan ,00 TL’nin iadesinin talep edilmesi daha avantajlı olacaktır.

Söz konusu 1 ve 2.  örnekte, talep edilebilecek iade tutarı ilgili dönemdeki devreden KDV tutarı ile sınırlı olduğu söz konusu tutarı aşmadığı görülmektedir.  3. Örneğimizde devreden KDV tutarının ,TL olduğu görülmektedir. Dolayısıyla, firma ,TL KDV iadesi alabilecektir. Firmanın anılan döneme ilişkin olarak, devreden KDV’si bulunmuyorsa, yaptığı ihracata ilişkin olarak KDV iadesi alamayacaktır.

Bu sebeple, Yüklenilen katma değer vergisi yerine sektörler itibarıyla ihracat bedelinin %10’u oranında iade yapılması  devreden KDV yükü fazla olan mükelleflerin söz konusu KDV yükünün azaltılması ve firmalara finansman sağlaması bakımından avantajlı bir uygulama olacaktır.